Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Evasión fiscal mediante declaraciones de IVA incorrectas
Para una evasión fiscal basta con la obtención temporal de una ventaja tributaria.
Punto de partida de un procedimiento actual ante el Tribunal Administrativo Supremo (Verwaltungsgerichtshof, VwGH) fue una abogada que presentó varias declaraciones anticipadas de IVA (Umsatzsteuervoranmeldungen, UVAs), en las que reclamó deducciones de IVA soportado excesivas. La abogada realizó obras de reforma en su residencia, que también era su despacho. Sin embargo, no redujo en las UVAs el importe del IVA soportado correspondiente a la parte privada, es decir, a la proporción de los gastos que correspondía a la vivienda particular.
A petición de la oficina tributaria, la abogada declaró que no había sido capaz de presentar una UVA correcta, que la rectificación se habría efectuado con la declaración anual. En consecuencia, la Oficina de Lucha contra el Fraude inició un procedimiento por evasión fiscal.
Evasión fiscal mediante deducciones de IVA incorrectas
Una evasión fiscal puede manifestarse en diversas formas. En el caso concreto, se configura una evasión fiscal cuando se reclaman créditos fiscales que no deben concederse mediante resolución, de forma intencional y sin derecho o en exceso. Según el VwGH, la recaudación tributaria no se reduce únicamente cuando no ingresa en absoluto, sino también cuando no llega total o parcialmente a la autoridad fiscal en el momento en que, según la normativa tributaria correspondiente, ésta tenía derecho a ella. Por lo tanto, el elemento objetivo del delito de evasión fiscal quedó satisfecho mediante la presentación de UVAs incorrectas, en las que se reclamaron deducciones de IVA soportado excesivas, ya que se obtuvo una ventaja tributaria –aunque solo temporal–.
Además: Cuando se imputan gastos privados como gastos de empresa, sabiendo que la motivación es privada, ello constituye un comportamiento intencional. La objeción de la abogada de que no estaba capacitada para presentar UVAs correctas no constituye una justificación, sino que demuestra que ella conocía la presentación de la UVA incorrecta.
Nota
A pesar de la presentación de UVAs incorrectas, podría lograrse la exención penal mediante la presentación de una declaración anual de IVA correcta como forma de autodenuncia. No obstante, deben cumplirse los estrictos requisitos para la autodenuncia. Si no se cumplen, aunque la oficina tributaria sea informada del hecho, la autodenuncia no tendría efecto exonerante. Por ello, en este caso es imprescindible una preparación y ejecución profesional adecuada.
A petición de la oficina tributaria, la abogada declaró que no había sido capaz de presentar una UVA correcta, que la rectificación se habría efectuado con la declaración anual. En consecuencia, la Oficina de Lucha contra el Fraude inició un procedimiento por evasión fiscal.
Evasión fiscal mediante deducciones de IVA incorrectas
Una evasión fiscal puede manifestarse en diversas formas. En el caso concreto, se configura una evasión fiscal cuando se reclaman créditos fiscales que no deben concederse mediante resolución, de forma intencional y sin derecho o en exceso. Según el VwGH, la recaudación tributaria no se reduce únicamente cuando no ingresa en absoluto, sino también cuando no llega total o parcialmente a la autoridad fiscal en el momento en que, según la normativa tributaria correspondiente, ésta tenía derecho a ella. Por lo tanto, el elemento objetivo del delito de evasión fiscal quedó satisfecho mediante la presentación de UVAs incorrectas, en las que se reclamaron deducciones de IVA soportado excesivas, ya que se obtuvo una ventaja tributaria –aunque solo temporal–.
Además: Cuando se imputan gastos privados como gastos de empresa, sabiendo que la motivación es privada, ello constituye un comportamiento intencional. La objeción de la abogada de que no estaba capacitada para presentar UVAs correctas no constituye una justificación, sino que demuestra que ella conocía la presentación de la UVA incorrecta.
Nota
A pesar de la presentación de UVAs incorrectas, podría lograrse la exención penal mediante la presentación de una declaración anual de IVA correcta como forma de autodenuncia. No obstante, deben cumplirse los estrictos requisitos para la autodenuncia. Si no se cumplen, aunque la oficina tributaria sea informada del hecho, la autodenuncia no tendría efecto exonerante. Por ello, en este caso es imprescindible una preparación y ejecución profesional adecuada.