Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Ampliación de la obligación de divulgación a partir del 1 October 2025
El 1 October 2025 entrarán en vigor cambios en la Ley del Registro de Propietarios Económicos (Wirtschaftliche Eigentümer Registergesetz, WiEReG). Introducen, sobre todo, nuevas obligaciones de divulgación relacionadas con acuerdos de fiduciario.
El círculo de fiduciarios obligados a declarar se amplía más allá de la existencia de propiedad económica (participación > 25%). Con ello se pretende aumentar la transparencia y dificultar el blanqueo de capitales.
Con el 1 January 2025 se incorporó al WiEReG el concepto de «acuerdo de Nominee». El término define un acuerdo formal o informal en el que un «Nominee» (fiduciario) o «Nominee‑Director» se compromete a actuar para el «Nominator» (parte que confía). Los conceptos se solapan en gran medida con la construcción tradicional de un fiduciario. Lo nuevo es el concepto de Nominee‑Director. Se trata de una persona física o una entidad jurídica que ejerce rutinariamente la función de gestión de una entidad jurídica en su propio nombre y bajo la instrucción directa o indirecta del Nominator.
Novedades a partir del 1 October 2025
Hasta ahora, los acuerdos de Nominee estaban excluidos de las obligaciones de divulgación del WiEReG en la medida en que la participación era del 25% o menos. Ahora los acuerdos de Nominee entre personas físicas, aunque no den lugar a una propiedad económica (= participación ≤ 25%), y los acuerdos entre personas jurídicas (p.ej. GmbH) como partes del acuerdo de Nominee son declarables.
Según el Ministerio de Finanzas, las relaciones fiduciarias que impliquen una participación del 25% o menos y que hasta ahora gozaran de exención de declaración (p.ej., cuando todos los socios son personas físicas) deberán, a partir del 1 October 2025, ser reveladas al registro dentro del plazo de 4 weeks renunciando a la exención.
Si, por el contrario, la entidad jurídica no había disfrutado de tal exención, las relaciones fiduciarias con participaciones del 25% o menos también deberán declararse a partir del 1 October 2025, pero en ese caso, a más tardar en la declaración anual obligatoria – dependiendo del calendario de la declaración anual individual.
Denominación y fecha del acuerdo
Además, los acuerdos de Nominee son declarables, independientemente de la existencia de una propiedad económica, entre un Nominator (parte que confía) y un Nominee‑Director. Esto ocurre, por ejemplo, cuando una persona ejerce la dirección de una GmbH en su propio nombre, pero bajo las instrucciones de otra persona. No solo debe declararse la existencia del acuerdo de Nominee, sino también su denominación y fecha. En el caso de personas físicas deben declararse el nombre, fecha y lugar de nacimiento, nacionalidad y domicilio. En el caso de personas jurídicas debe indicarse el número de registro.
Sanciones
A partir del 1 October 2025, todos los acuerdos de Nominee (fiduciarios) deben divulgarse dentro del plazo de declaración, aun cuando no exista propiedad económica. Las infracciones constituyen delitos fiscales que, en caso de comisión por negligencia, se sancionan con una multa de hasta EUR 100,000, y, si se cometen con intención, con una multa de hasta EUR 200,000.
Con el 1 January 2025 se incorporó al WiEReG el concepto de «acuerdo de Nominee». El término define un acuerdo formal o informal en el que un «Nominee» (fiduciario) o «Nominee‑Director» se compromete a actuar para el «Nominator» (parte que confía). Los conceptos se solapan en gran medida con la construcción tradicional de un fiduciario. Lo nuevo es el concepto de Nominee‑Director. Se trata de una persona física o una entidad jurídica que ejerce rutinariamente la función de gestión de una entidad jurídica en su propio nombre y bajo la instrucción directa o indirecta del Nominator.
Novedades a partir del 1 October 2025
Hasta ahora, los acuerdos de Nominee estaban excluidos de las obligaciones de divulgación del WiEReG en la medida en que la participación era del 25% o menos. Ahora los acuerdos de Nominee entre personas físicas, aunque no den lugar a una propiedad económica (= participación ≤ 25%), y los acuerdos entre personas jurídicas (p.ej. GmbH) como partes del acuerdo de Nominee son declarables.
Según el Ministerio de Finanzas, las relaciones fiduciarias que impliquen una participación del 25% o menos y que hasta ahora gozaran de exención de declaración (p.ej., cuando todos los socios son personas físicas) deberán, a partir del 1 October 2025, ser reveladas al registro dentro del plazo de 4 weeks renunciando a la exención.
Si, por el contrario, la entidad jurídica no había disfrutado de tal exención, las relaciones fiduciarias con participaciones del 25% o menos también deberán declararse a partir del 1 October 2025, pero en ese caso, a más tardar en la declaración anual obligatoria – dependiendo del calendario de la declaración anual individual.
Denominación y fecha del acuerdo
Además, los acuerdos de Nominee son declarables, independientemente de la existencia de una propiedad económica, entre un Nominator (parte que confía) y un Nominee‑Director. Esto ocurre, por ejemplo, cuando una persona ejerce la dirección de una GmbH en su propio nombre, pero bajo las instrucciones de otra persona. No solo debe declararse la existencia del acuerdo de Nominee, sino también su denominación y fecha. En el caso de personas físicas deben declararse el nombre, fecha y lugar de nacimiento, nacionalidad y domicilio. En el caso de personas jurídicas debe indicarse el número de registro.
Sanciones
A partir del 1 October 2025, todos los acuerdos de Nominee (fiduciarios) deben divulgarse dentro del plazo de declaración, aun cuando no exista propiedad económica. Las infracciones constituyen delitos fiscales que, en caso de comisión por negligencia, se sancionan con una multa de hasta EUR 100,000, y, si se cometen con intención, con una multa de hasta EUR 200,000.