Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Duplicación temporal de la deducción por inversión
Se duplica temporalmente la tasa general de la deducción por inversión (IFB) del 10 % al 20 % y la de inversiones ecológicas del 15 % al 22 %.
El Gobierno austríaco ha anunciado para el otoño de 2025 un programa de estímulo económico y estructural. El objetivo es apoyar el crecimiento económico y fomentar la inversión. Así, se pretende crear una ayuda temporal para mitigar la elevada carga de los costes de la electricidad. Además, se establecerá un nuevo fondo de localización para movilizar capital privado, se impulsará la expansión de la banda ancha y se adoptarán medidas contra la inflación general. Un elemento central es, sin embargo, el incremento temporal de la deducción por inversión (IFB), que debe actuar como incentivo fiscal.
Actualmente, la IFB equivale al 10 % del coste de adquisición o producción de los bienes económicos beneficiados y al 15 % para determinadas inversiones en el ámbito de la ecologización. Ahora la tasa general de la IFB pasa del 10 % al 20 % y la de inversiones ecológicas del 15 % al 22 %. La duplicación temporal de la IFB está prevista para el período entre el 1 November 2025 y el 31 December 2026. Si la adquisición o producción se finaliza después del 31 December 2026, el aumento solo será aplicable si la IFB se reclama para las partes activadas dentro del período beneficiado.
Costes de adquisición o producción de hasta EUR 1 million
La IFB permite a las empresas, para la adquisición o producción de bienes de activo fijo amortizable con una vida útil habitual de al menos cuatro años, además de la amortización, deducir un gasto ficticio de explotación. El bien debe además estar asignado a una empresa o establecimiento permanente en territorio nacional. La bonificación está limitada a costes de adquisición o producción de hasta EUR 1 million por empresa y ejercicio fiscal.
Hay que tener en cuenta que el ahorro fiscal real mediante la IFB depende del tipo impositivo progresivo del impuesto sobre la renta aplicable (hasta el 55 %) y que una IFB reclamada debe ser reimponible si el bien beneficiado sale del patrimonio empresarial dentro de los 4 años (cálculo día a día).
No se puede aplicar IFB en caso de costes de adquisición/producción especialmente relacionados con edificios, bienes de bajo valor, bienes de segunda mano, instalaciones para la promoción o uso de combustibles fósiles, ciertos bienes intangibles y también bienes que se hayan utilizado para cubrir la deducción por beneficio de inversión.
Nota
Debido a esta exclusión mutua entre IFB y la deducción por beneficio de inversión respecto a la "destinación" de los bienes adquiridos, el empresario se pregunta qué ventaja fiscal debe aplicar. Esta valoración solo es relevante para personas físicas o sociedades de personas, en la medida en que participen personas físicas, ya que solo ellas pueden aplicar la deducción por beneficio de inversión. Para las sociedades anónimas la cuestión no surge, pues para ellas la aplicación de la IFB resulta ventajosa. La ponderación entre IFB y la deducción por beneficio de inversión depende de varios factores y requiere una planificación anticipada. Recomendamos, al respecto, una asesoría integral.
Actualmente, la IFB equivale al 10 % del coste de adquisición o producción de los bienes económicos beneficiados y al 15 % para determinadas inversiones en el ámbito de la ecologización. Ahora la tasa general de la IFB pasa del 10 % al 20 % y la de inversiones ecológicas del 15 % al 22 %. La duplicación temporal de la IFB está prevista para el período entre el 1 November 2025 y el 31 December 2026. Si la adquisición o producción se finaliza después del 31 December 2026, el aumento solo será aplicable si la IFB se reclama para las partes activadas dentro del período beneficiado.
Costes de adquisición o producción de hasta EUR 1 million
La IFB permite a las empresas, para la adquisición o producción de bienes de activo fijo amortizable con una vida útil habitual de al menos cuatro años, además de la amortización, deducir un gasto ficticio de explotación. El bien debe además estar asignado a una empresa o establecimiento permanente en territorio nacional. La bonificación está limitada a costes de adquisición o producción de hasta EUR 1 million por empresa y ejercicio fiscal.
Hay que tener en cuenta que el ahorro fiscal real mediante la IFB depende del tipo impositivo progresivo del impuesto sobre la renta aplicable (hasta el 55 %) y que una IFB reclamada debe ser reimponible si el bien beneficiado sale del patrimonio empresarial dentro de los 4 años (cálculo día a día).
No se puede aplicar IFB en caso de costes de adquisición/producción especialmente relacionados con edificios, bienes de bajo valor, bienes de segunda mano, instalaciones para la promoción o uso de combustibles fósiles, ciertos bienes intangibles y también bienes que se hayan utilizado para cubrir la deducción por beneficio de inversión.
Nota
Debido a esta exclusión mutua entre IFB y la deducción por beneficio de inversión respecto a la "destinación" de los bienes adquiridos, el empresario se pregunta qué ventaja fiscal debe aplicar. Esta valoración solo es relevante para personas físicas o sociedades de personas, en la medida en que participen personas físicas, ya que solo ellas pueden aplicar la deducción por beneficio de inversión. Para las sociedades anónimas la cuestión no surge, pues para ellas la aplicación de la IFB resulta ventajosa. La ponderación entre IFB y la deducción por beneficio de inversión depende de varios factores y requiere una planificación anticipada. Recomendamos, al respecto, una asesoría integral.