Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Ley de lucha contra el fraude 2025
El Gobierno federal quiere aplicar, con la Ley de lucha contra el fraude, más reformas en el ámbito de la lucha contra el fraude.
Impuesto sobre la renta
En el sector de la construcción se ampliará la responsabilidad del cliente en casos de cesión de mano de obra. Cuando la prestación de una obra de construcción se ceda total o parcialmente de una empresa a otra, el empresario que encarga la obra es responsable actualmente de los tributos vinculados al salario que la autoridad fiscal pueda recaudar, hasta un máximo del 5 % (o de las cotizaciones a la seguridad social hasta el 20 %) del salario del trabajo realizado. A partir del 1 January 2026, la responsabilidad en caso de cesión de mano de obra se elevará al 8 % para los tributos vinculados al salario y al 32 % para las cotizaciones a la seguridad social, es decir, un total del 40 %.
En la medida en que fundaciones extranjeras sean comparables con una fundación austriaca, ya se gravan las donaciones de dichas fundaciones, al igual que las de fundaciones privadas austríacas, como ingresos de capital. Para evitar abusos de forma relacionados, se ampliará el ámbito de aplicación del impuesto sobre los ingresos de capital, centrándose únicamente en la comparabilidad con una "fundación de derecho privado", es decir, abstractamente en la existencia de una entidad con carácter fundacional.
Impuesto sobre el valor añadido
Actualmente, el alquiler de inmuebles (bienes raíces) para uso residencial está sujeto al 10 % de IVA, lo que permite deducir el IVA soportado en los insumos. El alquiler de inmuebles especialmente representativos ("inmuebles de lujo") para uso residencial será, en adelante, exento de IVA de forma no simulada (sin posibilidad de optar por la tributación), por lo que también se perderá el derecho a deducir el IVA relacionado con dichos inmuebles.
Se considera que un inmueble cumple este criterio cuando los costes de adquisición y/o de construcción del inmueble para uso residencial, incluidos los edificios anexos (p. ej., garajes, casetas de jardín) y otras construcciones (p. ej., piscinas), superan EUR 2,000,000 dentro de un período de cinco años a partir de la adquisición o del inicio de la construcción. En edificios de inversión o inmuebles típicamente destinados al alquiler de varias unidades residenciales (p. ej., edificio de apartamentos), la valoración del límite de coste se aplicará a cada unidad individual. También están comprendidos los servicios prestados por comunidades de propietarios para el mantenimiento, la gestión o la explotación de dicho inmueble. La disposición se aplicará a los inmuebles adquiridos o construidos después del 31 December 2025.
Modificaciones en la Ley de delitos fiscales
También se prevén cambios en la Ley de delitos fiscales. Entre otras cosas, se ampliará el ámbito de aplicación del recargo por reducción. En el futuro, este podrá aplicarse a requerimientos adicionales de hasta EUR 100,000 (máximo EUR 33,000 por período impositivo). Cuando la suma de los requerimientos tributarios supere EUR 55,000, el recargo por reducción aumentará del 10 % al 15 %.
Asimismo, se crea una nueva figura delictiva de evasión fiscal en caso de pérdidas injustificadas. En adelante, además de provocar una reducción de la carga tributaria, será punible que alguien declare intencionalmente pérdidas indebidas que podrían deducirse en períodos impositivos futuros. En caso de pérdidas declaradas indebidamente, la evasión fiscal se considerará consumada con la notificación de la resolución o del reconocimiento que indique la pérdida indebidamente declarada.
En el sector de la construcción se ampliará la responsabilidad del cliente en casos de cesión de mano de obra. Cuando la prestación de una obra de construcción se ceda total o parcialmente de una empresa a otra, el empresario que encarga la obra es responsable actualmente de los tributos vinculados al salario que la autoridad fiscal pueda recaudar, hasta un máximo del 5 % (o de las cotizaciones a la seguridad social hasta el 20 %) del salario del trabajo realizado. A partir del 1 January 2026, la responsabilidad en caso de cesión de mano de obra se elevará al 8 % para los tributos vinculados al salario y al 32 % para las cotizaciones a la seguridad social, es decir, un total del 40 %.
En la medida en que fundaciones extranjeras sean comparables con una fundación austriaca, ya se gravan las donaciones de dichas fundaciones, al igual que las de fundaciones privadas austríacas, como ingresos de capital. Para evitar abusos de forma relacionados, se ampliará el ámbito de aplicación del impuesto sobre los ingresos de capital, centrándose únicamente en la comparabilidad con una "fundación de derecho privado", es decir, abstractamente en la existencia de una entidad con carácter fundacional.
Impuesto sobre el valor añadido
Actualmente, el alquiler de inmuebles (bienes raíces) para uso residencial está sujeto al 10 % de IVA, lo que permite deducir el IVA soportado en los insumos. El alquiler de inmuebles especialmente representativos ("inmuebles de lujo") para uso residencial será, en adelante, exento de IVA de forma no simulada (sin posibilidad de optar por la tributación), por lo que también se perderá el derecho a deducir el IVA relacionado con dichos inmuebles.
Se considera que un inmueble cumple este criterio cuando los costes de adquisición y/o de construcción del inmueble para uso residencial, incluidos los edificios anexos (p. ej., garajes, casetas de jardín) y otras construcciones (p. ej., piscinas), superan EUR 2,000,000 dentro de un período de cinco años a partir de la adquisición o del inicio de la construcción. En edificios de inversión o inmuebles típicamente destinados al alquiler de varias unidades residenciales (p. ej., edificio de apartamentos), la valoración del límite de coste se aplicará a cada unidad individual. También están comprendidos los servicios prestados por comunidades de propietarios para el mantenimiento, la gestión o la explotación de dicho inmueble. La disposición se aplicará a los inmuebles adquiridos o construidos después del 31 December 2025.
Modificaciones en la Ley de delitos fiscales
También se prevén cambios en la Ley de delitos fiscales. Entre otras cosas, se ampliará el ámbito de aplicación del recargo por reducción. En el futuro, este podrá aplicarse a requerimientos adicionales de hasta EUR 100,000 (máximo EUR 33,000 por período impositivo). Cuando la suma de los requerimientos tributarios supere EUR 55,000, el recargo por reducción aumentará del 10 % al 15 %.
Asimismo, se crea una nueva figura delictiva de evasión fiscal en caso de pérdidas injustificadas. En adelante, además de provocar una reducción de la carga tributaria, será punible que alguien declare intencionalmente pérdidas indebidas que podrían deducirse en períodos impositivos futuros. En caso de pérdidas declaradas indebidamente, la evasión fiscal se considerará consumada con la notificación de la resolución o del reconocimiento que indique la pérdida indebidamente declarada.