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RECURSOS HUMANOS Y NÓMINAS
Detalles de la nueva prima libre de impuestos para empleados
La Ley de Presupuesto Complementario 2025 introdujo una nueva prima libre de impuestos para empleados de EUR 1,000 por año para 2025. Hay que tener en cuenta diferencias respecto a primas anteriores.
La nueva prima para empleados para el año 2025 comprende subsidios y pagos de bonificación, que el empleador concede a un trabajador o a varios trabajadores por motivos objetivos y empresariales, cuando se trata de pagos adicionales que habitualmente no se concedían. Los pagos que estén contractualmente pactados o que se produzcan de forma regular no pueden, por el contrario, beneficiarse de la exención fiscal de la prima para empleados. Una prima Covid, prima de inflación o prima para empleados pagada en años anteriores no constituye un obstáculo para el pago de la nueva prima para empleados.
Ámbito de aplicación ampliado
En comparación con modelos anteriores similares, el pago no tiene que basarse en una disposición salarial (convenio colectivo o acuerdo de empresa correspondiente), lo que amplía notablemente el ámbito de aplicación y reduce el formalismo. Además, al conceder la prima para empleados no se requiere una característica grupal (diferenciación objetiva, por ejemplo, entre empleados, obreros y aprendices, según la duración de la relación con la empresa o la distancia del lugar de trabajo al domicilio). Por ello, la nueva prima para empleados puede concederse también a trabajadores individuales, sin que formen parte de un grupo.
Si la prima no se ofrece a todos los trabajadores o no se ofrece a todos en la misma medida, la distinción debe estar justificada empresarialmente y objetivamente. Qué se entiende concretamente por una justificación objetiva y empresarial aún no está definido. Se supone que justificaciones como una mayor carga de trabajo por un proyecto o un fuerte aumento de los costes de movilidad serán consideradas válidas.
No incrementa el sexto anual
La exención fiscal es aprovechable hasta un importe de máximo EUR 1,000 por trabajador y por año. No está prevista una exención de los costes laborales ni de las cotizaciones a la seguridad social. Por tanto, la prima para empleados está exenta exclusivamente del impuesto sobre la renta. La nueva prima para empleados no incrementa el sexto anual y no se contabiliza en él. A los empleadores se les permite pagar la prima para empleados en un solo bloque o fraccionada. Aún está por determinar si, en caso de un pago no mensual, la ÖGK la considerará una paga extraordinaria.
La prima para empleados es sujeta a declaración y al impuesto sobre la nómina cuando supera EUR 1,000 al año, por ejemplo, porque es concedida por varios empleadores. Si los trabajadores reciben además una participación en beneficios de la empresa, la prima para empleados sigue siendo libre de impuestos siempre que ambos pagos no superen EUR 3,000 en conjunto.
Ejemplo: Un trabajador recibe una participación en beneficios de EUR 2,000 y una prima para empleados de EUR 1,000. Ambos pagos de bonificación no superan EUR 3,000 y, por lo tanto, están libres de impuestos.
Ámbito de aplicación ampliado
En comparación con modelos anteriores similares, el pago no tiene que basarse en una disposición salarial (convenio colectivo o acuerdo de empresa correspondiente), lo que amplía notablemente el ámbito de aplicación y reduce el formalismo. Además, al conceder la prima para empleados no se requiere una característica grupal (diferenciación objetiva, por ejemplo, entre empleados, obreros y aprendices, según la duración de la relación con la empresa o la distancia del lugar de trabajo al domicilio). Por ello, la nueva prima para empleados puede concederse también a trabajadores individuales, sin que formen parte de un grupo.
Si la prima no se ofrece a todos los trabajadores o no se ofrece a todos en la misma medida, la distinción debe estar justificada empresarialmente y objetivamente. Qué se entiende concretamente por una justificación objetiva y empresarial aún no está definido. Se supone que justificaciones como una mayor carga de trabajo por un proyecto o un fuerte aumento de los costes de movilidad serán consideradas válidas.
No incrementa el sexto anual
La exención fiscal es aprovechable hasta un importe de máximo EUR 1,000 por trabajador y por año. No está prevista una exención de los costes laborales ni de las cotizaciones a la seguridad social. Por tanto, la prima para empleados está exenta exclusivamente del impuesto sobre la renta. La nueva prima para empleados no incrementa el sexto anual y no se contabiliza en él. A los empleadores se les permite pagar la prima para empleados en un solo bloque o fraccionada. Aún está por determinar si, en caso de un pago no mensual, la ÖGK la considerará una paga extraordinaria.
La prima para empleados es sujeta a declaración y al impuesto sobre la nómina cuando supera EUR 1,000 al año, por ejemplo, porque es concedida por varios empleadores. Si los trabajadores reciben además una participación en beneficios de la empresa, la prima para empleados sigue siendo libre de impuestos siempre que ambos pagos no superen EUR 3,000 en conjunto.
Ejemplo: Un trabajador recibe una participación en beneficios de EUR 2,000 y una prima para empleados de EUR 1,000. Ambos pagos de bonificación no superan EUR 3,000 y, por lo tanto, están libres de impuestos.