Actualidad
RECURSOS HUMANOS Y NÓMINAS
Retribución por trabajo en festivos y complementos
Si un trabajador es empleado a pesar del descanso festivo, tiene derecho adicional a una retribución por trabajo en festivo. El Bundesfinanzgericht (BFG) ha aclarado que dicha retribución no puede facturarse como libre de impuestos, siempre que no incluya un complemento adicional por trabajar en un festivo.
El Ministerio de Finanzas ha publicado ahora una información al respecto. Para las dietas y complementos, la normativa del impuesto sobre la renta (EStG) contempla, en determinadas circunstancias, beneficios especiales. Los complementos por "trabajo dominical, festivo y nocturno" son en total hasta EUR 400 al mes para los empleados libres de impuestos. En el pasado, los empleadores asumían que también la retribución por trabajo en festivo, al igual que los complementos, podía quedar exenta de impuestos. Esta interpretación nunca se sostuvo de forma uniforme.
El Bundesfinanzgericht (BFG) ha decidido, en contra de esta práctica, que el salario base por el trabajo realizado en festivos no constituye un complemento exento de impuestos de esa manera. Bajo "complementos", el BFG entiende únicamente la parte salarial adicional al salario base. Con una respuesta a una consulta, el BMF también ha aclarado este punto.
Retribución por trabajo en festivo no es un complemento exento de impuestos
El BMF comparte la interpretación jurídica del BFG, según la cual la llamada retribución por trabajo en festivo no constituye un complemento exento de impuestos. Si se paga una remuneración adicional por el trabajo efectivamente realizado en festivos, pero no se incluye un complemento adicional, no existe un complemento exento de impuestos para el trabajo en festivo. Porque el propio significado de la palabra "Zuschlag" (complemento), que presupone una parte salarial adicional, deja claro que el mero hecho de que se haya realizado trabajo dominical, festivo o nocturno no implica, por sí solo, que una parte del salario pagado por dichos trabajos sea libre de impuestos. Más bien, la forma de remuneración debe indicar que en ella realmente están incluidos complementos de la naturaleza mencionada.
Un tratamiento favorecido en el sentido de la interpretación anterior del salario correspondiente al trabajo realizado en festivos es, por lo tanto, posible solo hasta el 31 December 2024. A partir del 1 January 2025, dicha remuneración debe contabilizarse obligatoriamente como sujeta a impuestos; solo un complemento específico por festivo podrá pagarse libre de impuestos.
Conclusión
Los verdaderos complementos al salario por trabajo en festivo, que superen el salario base por hora, gozan de beneficios fiscales. Un complemento de este tipo debe, sin embargo, estar claramente indicado en la nómina.
El Bundesfinanzgericht (BFG) ha decidido, en contra de esta práctica, que el salario base por el trabajo realizado en festivos no constituye un complemento exento de impuestos de esa manera. Bajo "complementos", el BFG entiende únicamente la parte salarial adicional al salario base. Con una respuesta a una consulta, el BMF también ha aclarado este punto.
Retribución por trabajo en festivo no es un complemento exento de impuestos
El BMF comparte la interpretación jurídica del BFG, según la cual la llamada retribución por trabajo en festivo no constituye un complemento exento de impuestos. Si se paga una remuneración adicional por el trabajo efectivamente realizado en festivos, pero no se incluye un complemento adicional, no existe un complemento exento de impuestos para el trabajo en festivo. Porque el propio significado de la palabra "Zuschlag" (complemento), que presupone una parte salarial adicional, deja claro que el mero hecho de que se haya realizado trabajo dominical, festivo o nocturno no implica, por sí solo, que una parte del salario pagado por dichos trabajos sea libre de impuestos. Más bien, la forma de remuneración debe indicar que en ella realmente están incluidos complementos de la naturaleza mencionada.
Un tratamiento favorecido en el sentido de la interpretación anterior del salario correspondiente al trabajo realizado en festivos es, por lo tanto, posible solo hasta el 31 December 2024. A partir del 1 January 2025, dicha remuneración debe contabilizarse obligatoriamente como sujeta a impuestos; solo un complemento específico por festivo podrá pagarse libre de impuestos.
Conclusión
Los verdaderos complementos al salario por trabajo en festivo, que superen el salario base por hora, gozan de beneficios fiscales. Un complemento de este tipo debe, sin embargo, estar claramente indicado en la nómina.