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FISCALIDAD Y EMPRESA
Responsabilidad penal fiscal de un director ejecutivo de facto
Quien asume de facto la dirección, ordena pagos y cumple o incumple obligaciones fiscales, se califica como director ejecutivo de facto.
El Bundesfinanzgericht (BFG) declaró en una resolución que la responsabilidad penal fiscal no depende únicamente del nombramiento formal como director ejecutivo, sino también del comportamiento real de una persona. Quien en la empresa dirige de facto los negocios, toma decisiones y determina los asuntos relevantes a efectos fiscales, se considera director ejecutivo de facto.
Para que pueda ser responsabilizado penalmente en materia fiscal, debe existir al menos dolo eventual. Esto se da cuando el autor no persigue la realización del hecho ilícito, ni siquiera calcula con certeza la ocurrencia del "resultado", pero lo considera posible, lo ve como previsible y está dispuesto a aceptar dicho resultado.
Conclusión
El BFG deja claro con la sentencia que la responsabilidad del director ejecutivo en el derecho penal fiscal no se basa únicamente en la inscripción formal en el registro mercantil. Entscheidend es, más bien, quién realmente ha asumido la gestión y ha tomado las decisiones clave. Quien de facto asume la dirección, ordena pagos y cumple o incumple obligaciones fiscales, se califica como director ejecutivo de facto. El director ejecutivo de facto puede ser responsabilizado penalmente en materia fiscal al igual que un director ejecutivo formalmente nombrado.
Para que pueda ser responsabilizado penalmente en materia fiscal, debe existir al menos dolo eventual. Esto se da cuando el autor no persigue la realización del hecho ilícito, ni siquiera calcula con certeza la ocurrencia del "resultado", pero lo considera posible, lo ve como previsible y está dispuesto a aceptar dicho resultado.
Conclusión
El BFG deja claro con la sentencia que la responsabilidad del director ejecutivo en el derecho penal fiscal no se basa únicamente en la inscripción formal en el registro mercantil. Entscheidend es, más bien, quién realmente ha asumido la gestión y ha tomado las decisiones clave. Quien de facto asume la dirección, ordena pagos y cumple o incumple obligaciones fiscales, se califica como director ejecutivo de facto. El director ejecutivo de facto puede ser responsabilizado penalmente en materia fiscal al igual que un director ejecutivo formalmente nombrado.