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Exenciones en el impuesto de transmisiones inmobiliarias (Grunderwerbsteuer, GrESt) en transmisiones de negocios
Si los inmuebles nacionales forman parte del patrimonio empresarial, pueden concederse exenciones en caso de transmisión (total o parcial) sin contraprestación a un sucesor, lo que reduce la carga fiscal.
Requisito para la aplicación de una exención del impuesto de transmisiones inmobiliarias (Grunderwerbsteuer, GrESt) en transmisiones de negocios es que se trate de actos jurídicos sin contraprestación o con contraprestación parcial. Se considera sin contraprestación una adquisición cuando el valor de la contraprestación no supera el 30 % del valor del bien, y con contraprestación parcial cuando dicho valor no supera el 70 %.
Además, es necesario que el inmueble en cuestión forme parte del patrimonio empresarial de una empresa o de una parte de ella. En el caso de sociedades de socios, como una sociedad civil, la ventaja también puede aplicarse a inmuebles en el patrimonio empresarial especial del socio (es decir, inmuebles de titularidad civil del socio que se ponen a disposición de la sociedad para su uso empresarial), siempre que el socio cedente transfiera dichos inmuebles junto con sus participaciones en la sociedad y, en el momento de la generación de la obligación tributaria, posea al menos el 25 % del patrimonio de la sociedad.
Requisitos para la ventaja
Para beneficiarse de la exención deben cumplirse los siguientes requisitos:
No obstante, hay que tener en cuenta que el adquirente – en caso de que posteriormente se exija el GrESt sin considerar la exención – no podrá transmitir o destinar a fines ajenos al negocio el patrimonio beneficiado (o sus elementos esenciales) en el plazo de retención de cinco años, ni ceder el (sub)negocio de forma onerosa o gratuita.
Transmisiones de negocios en la agricultura y silvicultura
Si el patrimonio a transmitir se destina a la generación de ingresos agrícolas o forestales, la exención en caso de adquisiciones sin contraprestación y cumpliendo los requisitos anteriores asciende a EUR 365,000. El ámbito de aplicación de la exención para inmuebles agrícolas y forestales está, sin embargo, limitado a transmisiones a personas del vínculo familiar (parientes). Por ello, en comparación con la exención empresarial en el ámbito comercial/profesional, el alcance de la ventaja es más restringido.
Además, es necesario que el inmueble en cuestión forme parte del patrimonio empresarial de una empresa o de una parte de ella. En el caso de sociedades de socios, como una sociedad civil, la ventaja también puede aplicarse a inmuebles en el patrimonio empresarial especial del socio (es decir, inmuebles de titularidad civil del socio que se ponen a disposición de la sociedad para su uso empresarial), siempre que el socio cedente transfiera dichos inmuebles junto con sus participaciones en la sociedad y, en el momento de la generación de la obligación tributaria, posea al menos el 25 % del patrimonio de la sociedad.
Requisitos para la ventaja
Para beneficiarse de la exención deben cumplirse los siguientes requisitos:
- La persona adquirente es una persona física
- La persona cedente no puede continuar su negocio debido a fallecimiento, a su edad (alcanzados los 55 años) o a incapacidad laboral (limitación física, psicológica o cognitiva)
- La persona cedente debe transferir al menos el 25 % del negocio (empresa, participaciones de socios) (exención proporcional correspondiente)
- La ventaja también es aplicable a transmisiones fuera del vínculo familiar
No obstante, hay que tener en cuenta que el adquirente – en caso de que posteriormente se exija el GrESt sin considerar la exención – no podrá transmitir o destinar a fines ajenos al negocio el patrimonio beneficiado (o sus elementos esenciales) en el plazo de retención de cinco años, ni ceder el (sub)negocio de forma onerosa o gratuita.
Transmisiones de negocios en la agricultura y silvicultura
Si el patrimonio a transmitir se destina a la generación de ingresos agrícolas o forestales, la exención en caso de adquisiciones sin contraprestación y cumpliendo los requisitos anteriores asciende a EUR 365,000. El ámbito de aplicación de la exención para inmuebles agrícolas y forestales está, sin embargo, limitado a transmisiones a personas del vínculo familiar (parientes). Por ello, en comparación con la exención empresarial en el ámbito comercial/profesional, el alcance de la ventaja es más restringido.