Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Paquete voluntario: obligación de notificación de las asociaciones
Hasta finales de febrero de 2026, las corporaciones o asociaciones deben notificar a la autoridad fiscal las asignaciones voluntarias pagadas en 2025 y los pagos que superen una cierta cantidad.
Las corporaciones de derecho privado sin ánimo de lucro, eclesiásticas o de beneficencia (p.ej. asociaciones sin ánimo de lucro) así como iglesias y comunidades religiosas reconocidas pueden pagar un llamado "paquete voluntario" (Freiwilligenpauschale) a los voluntarios por actividades de carácter altruista. El paquete voluntario puede pagarse libre de impuesto sobre la renta hasta un determinado límite, diferenciándose entre una pequeña y una gran asignación.
El pequeño paquete voluntario puede ser libre de impuesto sobre la renta hasta EUR 30 por día calendario y por voluntario, sin que el importe total anual supere EUR 1,000. El gran paquete voluntario permite a los voluntarios recibir ingresos de determinadas actividades hasta EUR 50 por día y libres de impuesto sobre la renta, aunque el importe anual está limitado a EUR 3,000. Entre las actividades relevantes se incluyen, sobre todo, aquellas que sirven a fines benéficos o se realizan en el marco de ayuda humanitaria por catástrofes. También una actividad como formador o instructor autoriza a aplicar la gran asignación.
No relacionado con una relación laboral
El paquete voluntario y las indemnizaciones forfaitarias por gastos de viaje (PRAE) de deportistas, árbitros y acompañantes deportivos pueden percibirse desde el 1 January 2026 en el mismo año calendario. Sin embargo, por mes solo puede pagarse una de las dos modalidades para la misma persona. Los límites máximos anuales del paquete voluntario deben reducirse en consecuencia.
Los pagos del paquete voluntario deben ser realizados voluntariamente por la asociación y, por tanto, no pueden estar vinculados a una relación laboral con la asociación. Si la persona que realiza la actividad altruista también obtiene ingresos por trabajo por cuenta propia, actividad empresarial, trabajo por cuenta ajena u otros ingresos derivados de actividades para la asociación, por ejemplo porque es empleado de la asociación, la actividad sujeta a tributación no debe requerir una formación o cualificación comparable a la actividad altruista (p.ej. un sanitario empleado que presta servicios de socorro de forma voluntaria no puede recibir el paquete voluntario).
Obligaciones de notificación y registro
Las organizaciones que efectúan los pagos deben llevar registros de los días de intervención, la actividad y el importe de los pagos. Los registros deben mantenerse incluso cuando los importes pagados no superen los límites máximos del paquete voluntario.
Si los pagos superan los límites máximos del pequeño o del gran paquete voluntario, constituyen ingresos sujetos a impuesto sobre la renta. La organización pagadora está obligada a notificar a la autoridad fiscal, mediante el formulario E 29 de forma electrónica, los pagos que excedan la asignación. La notificación debe realizarse hasta finales de febrero del año siguiente. Si las organizaciones realizaron pagos que superaron los límites en el año calendario 2025, deben presentar la correspondiente notificación antes del 28 February 2026.
El incumplimiento de las obligaciones de notificación puede acarrear consecuencias penales fiscales. En caso de que necesite asistencia como organización, estaremos encantados de ayudarle.
El pequeño paquete voluntario puede ser libre de impuesto sobre la renta hasta EUR 30 por día calendario y por voluntario, sin que el importe total anual supere EUR 1,000. El gran paquete voluntario permite a los voluntarios recibir ingresos de determinadas actividades hasta EUR 50 por día y libres de impuesto sobre la renta, aunque el importe anual está limitado a EUR 3,000. Entre las actividades relevantes se incluyen, sobre todo, aquellas que sirven a fines benéficos o se realizan en el marco de ayuda humanitaria por catástrofes. También una actividad como formador o instructor autoriza a aplicar la gran asignación.
No relacionado con una relación laboral
El paquete voluntario y las indemnizaciones forfaitarias por gastos de viaje (PRAE) de deportistas, árbitros y acompañantes deportivos pueden percibirse desde el 1 January 2026 en el mismo año calendario. Sin embargo, por mes solo puede pagarse una de las dos modalidades para la misma persona. Los límites máximos anuales del paquete voluntario deben reducirse en consecuencia.
Los pagos del paquete voluntario deben ser realizados voluntariamente por la asociación y, por tanto, no pueden estar vinculados a una relación laboral con la asociación. Si la persona que realiza la actividad altruista también obtiene ingresos por trabajo por cuenta propia, actividad empresarial, trabajo por cuenta ajena u otros ingresos derivados de actividades para la asociación, por ejemplo porque es empleado de la asociación, la actividad sujeta a tributación no debe requerir una formación o cualificación comparable a la actividad altruista (p.ej. un sanitario empleado que presta servicios de socorro de forma voluntaria no puede recibir el paquete voluntario).
Obligaciones de notificación y registro
Las organizaciones que efectúan los pagos deben llevar registros de los días de intervención, la actividad y el importe de los pagos. Los registros deben mantenerse incluso cuando los importes pagados no superen los límites máximos del paquete voluntario.
Si los pagos superan los límites máximos del pequeño o del gran paquete voluntario, constituyen ingresos sujetos a impuesto sobre la renta. La organización pagadora está obligada a notificar a la autoridad fiscal, mediante el formulario E 29 de forma electrónica, los pagos que excedan la asignación. La notificación debe realizarse hasta finales de febrero del año siguiente. Si las organizaciones realizaron pagos que superaron los límites en el año calendario 2025, deben presentar la correspondiente notificación antes del 28 February 2026.
El incumplimiento de las obligaciones de notificación puede acarrear consecuencias penales fiscales. En caso de que necesite asistencia como organización, estaremos encantados de ayudarle.