Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Amortización de edificios en alquiler y arrendamiento
Si un edificio se retira del activo empresarial a valor contable, el valor del edificio, en caso de un alquiler posterior sin justificación, se amortiza al 1,5 % anual del valor de retirada.
Desde el 1 July 2023 no solo es posible la retirada de terrenos, sino también del edificio a valor contable, de modo que la retirada del activo empresarial no genere la revelación de reservas latentes en el edificio.
En caso de retirada, para los ingresos posteriores, como por ejemplo un alquiler posterior del edificio, el valor de retirada sustituye al coste de adquisición y de construcción como base para la amortización.
Sin embargo, en los edificios este valor de retirada equivale ahora al valor contable, lo que da lugar a un importe de amortización correspondientemente menor en caso de alquiler si dicho valor contable debe distribuirse a lo largo del periodo de amortización legalmente previsto de 67 años. Una nueva vida útil residual más corta habría de determinarse mediante un peritaje costoso.
El Ministerio de Finanzas sigue al Tribunal Administrativo Supremo
Un solicitante pidió al Ministerio de Finanzas la confirmación de su interpretación jurídica, según la cual, tras la retirada del edificio a valor contable, el plan de amortización anterior se continuaría fundamentalmente, aunque en el ámbito no empresarial pudiera aplicarse, en determinadas circunstancias, un tipo de amortización diferente basado en los costes históricos de adquisición/construcción. El Ministerio de Finanzas no compartió la interpretación del solicitante. En una resolución de 2015, el Tribunal Administrativo Supremo (VwGH) utilizó el valor de retirada como nueva base de cálculo. Esta decisión del VwGH fue aplicada por analogía por el Ministerio de Finanzas a la cuestión actual.
Conclusión
Si un edificio se retira del activo empresarial a valor contable, el valor del edificio, en caso de un alquiler posterior sin justificación, se amortiza al 1,5 % anual del valor de retirada, es decir, del valor contable. La vida útil residual empresarial anterior o los costes de adquisición originales en el ámbito empresarial no influyen en la nueva amortización en el ámbito de los ingresos por alquiler.
En caso de retirada, para los ingresos posteriores, como por ejemplo un alquiler posterior del edificio, el valor de retirada sustituye al coste de adquisición y de construcción como base para la amortización.
Sin embargo, en los edificios este valor de retirada equivale ahora al valor contable, lo que da lugar a un importe de amortización correspondientemente menor en caso de alquiler si dicho valor contable debe distribuirse a lo largo del periodo de amortización legalmente previsto de 67 años. Una nueva vida útil residual más corta habría de determinarse mediante un peritaje costoso.
El Ministerio de Finanzas sigue al Tribunal Administrativo Supremo
Un solicitante pidió al Ministerio de Finanzas la confirmación de su interpretación jurídica, según la cual, tras la retirada del edificio a valor contable, el plan de amortización anterior se continuaría fundamentalmente, aunque en el ámbito no empresarial pudiera aplicarse, en determinadas circunstancias, un tipo de amortización diferente basado en los costes históricos de adquisición/construcción. El Ministerio de Finanzas no compartió la interpretación del solicitante. En una resolución de 2015, el Tribunal Administrativo Supremo (VwGH) utilizó el valor de retirada como nueva base de cálculo. Esta decisión del VwGH fue aplicada por analogía por el Ministerio de Finanzas a la cuestión actual.
Conclusión
Si un edificio se retira del activo empresarial a valor contable, el valor del edificio, en caso de un alquiler posterior sin justificación, se amortiza al 1,5 % anual del valor de retirada, es decir, del valor contable. La vida útil residual empresarial anterior o los costes de adquisición originales en el ámbito empresarial no influyen en la nueva amortización en el ámbito de los ingresos por alquiler.