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FISCALIDAD Y EMPRESA
Carácter benéfico de una asociación
Las asociaciones benéficas gozan de ventajas fiscales cuando asumen tareas de interés público. Sin embargo, solo se consideran benéficas si persiguen determinados fines cuya realización favorece a la comunidad.
Se habla de comunidad cuando el colectivo (beneficiado) no está limitado ni por requisitos de pertenencia ni numéricamente "cerrado de forma definitiva". No obstante, no es necesario que el colectivo sea ilimitado. Un segmento suficientemente amplio de la comunidad o un colectivo que represente una muestra transversal de la población suele ser suficiente. Se consideran generales, por ejemplo, los miembros de una profesión a nivel nacional o de una comunidad autónoma, pero no los empleados de una empresa ni los médicos de un determinado departamento de un hospital. No se favorece, por ejemplo, la promoción de sectores económicos completos como el turismo. Si el colectivo beneficiado está demasiado restringido, debe evaluarse caso por caso.
Restricciones permitidas
La limitación del colectivo beneficiado por la asociación también es posible mediante la reformulación del objetivo beneficiado. Si una asociación, por ejemplo, apoya una enfermedad muy rara, puede seguir siendo benéfica aunque solo unas pocas personas estén afectadas por esa enfermedad. En la medida en que la actividad de apoyo se dirige al exterior, también una restricción de los patrocinadores (miembros de la asociación) no afecta al carácter benéfico.
De ello se derivan dos posibilidades de apoyo a la comunidad:
Si el apoyo a la comunidad y, por tanto, el carácter benéfico de una asociación con ventajas fiscales están realmente presentes, debe comprobarse, sobre todo antes de presentar una solicitud de beneficio por donaciones. En este contexto, también es esencial evaluar los estatutos, ya que la autoridad fiscal controla actualmente los fundamentos del carácter benéfico antes de conceder la ventaja por donaciones.
Restricciones permitidas
La limitación del colectivo beneficiado por la asociación también es posible mediante la reformulación del objetivo beneficiado. Si una asociación, por ejemplo, apoya una enfermedad muy rara, puede seguir siendo benéfica aunque solo unas pocas personas estén afectadas por esa enfermedad. En la medida en que la actividad de apoyo se dirige al exterior, también una restricción de los patrocinadores (miembros de la asociación) no afecta al carácter benéfico.
De ello se derivan dos posibilidades de apoyo a la comunidad:
- La primera posibilidad es que un número limitado o "cerrado de forma definitiva" de miembros o patrocinadores apoye a la comunidad (asociación cerrada). Esto ocurre, por ejemplo, cuando una asociación, con el objetivo de combatir el cáncer, investiga enfermedades complejas y, por tanto, restringe la membresía a científicos cualificados, pero los resultados de dicha investigación se ponen a disposición de la comunidad.
- Una segunda posibilidad es que el apoyo se limite únicamente a los miembros de la asociación, aunque la membresía esté, en principio, abierta a cualquiera (asociación abierta). Esto puede darse en un club deportivo – con el fin de fomentar el deporte – donde el apoyo beneficia esencialmente a los miembros, pero cualquier persona tiene acceso libre al club y, por tanto, los miembros constituyen al menos un segmento de la comunidad. Así ocurre, por ejemplo, en un club de tenis al que cualquiera puede unirse, aunque la pista de tenis solo pueda usar los miembros del club. Si el número de miembros se limita por razones de exclusividad (p. ej., mediante altas cuotas de ingreso), se trata de una autopromoción y el apoyo a la comunidad deja de existir.
Si el apoyo a la comunidad y, por tanto, el carácter benéfico de una asociación con ventajas fiscales están realmente presentes, debe comprobarse, sobre todo antes de presentar una solicitud de beneficio por donaciones. En este contexto, también es esencial evaluar los estatutos, ya que la autoridad fiscal controla actualmente los fundamentos del carácter benéfico antes de conceder la ventaja por donaciones.