Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Nuevas disposiciones legales previstas
Con la prevista Ley de Modificación de Tributos 2025 (AbgÄG 2025) se pretende adaptar la normativa existente a los desarrollos económicos actuales y a los requisitos europeos, simplificar la administración y reforzar la equidad fiscal y la seguridad jurídica.
Para empresas así como para particulares resulta útil observar con antelación las principales novedades previstas y evaluar posibles opciones de actuación. La legislación aún está por confirmarse.
- La deducción libre de impuestos por actividades de voluntariado (Freiwilligenpauschale) para actividades altruistas no puede actualmente combinarse con indemnizaciones forfaitarias por gastos de desplazamiento a deportistas, árbitros y acompañantes deportivos. A partir del 1.1.2026 se pretende mejorar esta situación, pues para esta exclusión de la deducción libre de impuestos cuando se perciben simultáneamente indemnizaciones forfaitarias de desplazamiento se aplicará una valoración mensual. Así, cada mes podrá elegirse una de las dos opciones. Los límites anuales de EUR 1,000 (deducción libre de voluntariado pequeña) y EUR 3,000 (deducción libre de voluntariado grande) se reducirán de forma proporcional.
- Para evitar una sobrecompensación mediante una consideración forfaitaria de los gastos de desplazamiento en relación con los medios de transporte público, a partir del 1.1.2026 solo podrán ser reembolsados libre de impuestos por el empleador, o deducidos como gastos de trabajo por el empleado, los costes reales o los costes ficticios del medio de transporte público más económico, limitados a los gastos efectivamente incurridos por el trabajador en el año natural.
- En principio, en caso de transferencia gratuita de un bien económico arrendado (especialmente un edificio) se debe continuar la amortización (AfA) del anterior titular. Sin embargo, si el edificio transferido gratuitamente fue utilizado por el cedente por última vez para generar ingresos antes del 1.4.2012, la AbgÄG 2025 permite que, en caso de una nueva arrendación del edificio por parte del sucesor legal, se utilicen los (normalmente más altos) costes de adquisición ficticios como base de cálculo de la amortización.
- La oficina de impuestos para grandes empresas es responsable, entre otras cosas, de los negocios cuyos ingresos superan un umbral determinado. Dado que, a causa de la elevada inflación de los últimos años, los umbrales de balance y de ingresos en el Código de Sociedades (UGB) se incrementaron en un 25 %, a partir del 1.1.2026 también se elevará el límite de ingresos para la competencia de la oficina de impuestos para grandes empresas de EUR 10 millones a EUR 12,5 millones. Esto no afecta a los procedimientos y auditorías en curso ante dicha oficina al 31.12.2025.
- Se prevé la siguiente modificación en la Ley del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (Grunderwerbsteuergesetz) respecto a la responsabilidad tributaria: cuando se produzca simultáneamente la unión de participaciones y el cambio de socio, la persona en cuya mano se realice la unión de participaciones será la deudora del impuesto de transmisiones. Si solo se produce una unión de participaciones, la sociedad seguirá siendo la deudora del impuesto.
- En la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (Umsatzsteuergesetz) se incorporará la jurisprudencia actual del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre la rectificación de facturas: si en una factura dirigida a un consumidor final (particular) el IVA se indica incorrectamente (especialmente en exceso), el empresario no estará obligado a pagar dicho IVA por razón de la facturación. En cambio, en facturas dirigidas a otro empresario, el IVA erróneo seguirá siendo exigible por la factura, independientemente de que el empresario receptor tenga derecho a la deducción del IVA soportado o no.
- Se contempla la ampliación del impuesto al tabaco y del monopolio del tabaco a productos alternativos novedosos, así como la actualización general de los tipos impositivos.