Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Responsabilidad del director ejecutivo en caso de insolvencia
Un director ejecutivo de una GmbH puede ser responsable de los tributos que la administración fiscal determine mediante una inspección, incluso si dichos tributos ya eran exigibles antes de la insolvencia.
Los directores de una GmbH responden por las deudas de la sociedad solo cuando la normativa lo dispone expresamente o cuando el director no cumple adecuadamente con sus obligaciones de diligencia. Esto también se aplica en caso de insolvencia.
Decisión del Bundesfinanzgericht (BFG)
El Bundesfinanzgericht (BFG) ha señalado en una reciente resolución que, bajo los supuestos anteriores, los directores también responden por los tributos que ya eran exigibles antes de la insolvencia de la GmbH, aunque el impuesto sea determinado por la autoridad fiscal después de la apertura del procedimiento concursal.
Una vez concluido el procedimiento concursal de una GmbH, la autoridad fiscal informó a un director de la GmbH que sería responsable de los tributos salariales pendientes de la GmbH. Este impugnó la medida de responsabilidad alegando que los pagos complementarios de impuesto sobre la renta de los empleados (Lohnsteuer), contribuciones a la seguridad social (DB) y contribuciones al seguro de desempleo (DZ) no debían incluirse en la notificación de responsabilidad, ya que dichas obligaciones tributarias se basaban en una determinación posterior a la apertura del concurso derivada de hallazgos de inspección, aunque dichos créditos fiscales se hubieran originado antes de la apertura del procedimiento concursal.
Falta de pruebas suficientes
La decisión del BFG se basa en el hecho de que el director no aportó pruebas suficientes de que no disponía de medios para liquidar los tributos. Además, no pudo demostrar que había tratado a los acreedores de la GmbH por igual. Del expediente tampoco surgieron indicios de una total falta de patrimonio en los momentos de vencimiento de los tributos. Por falta de concreción y de una afirmación sobre la magnitud de la insuficiencia de los recursos disponibles en los plazos de vencimiento, el BFG consideró que no era posible limitar la responsabilidad del director a una parte de la deuda tributaria.
Asimismo, el tribunal señaló que el director puede ser responsable incluso cuando los tributos determinados mediante una inspección fueron originalmente exigibles antes de la insolvencia. El momento de la determinación tras la apertura del concurso no modifica la obligación de pagar los tributos cuando vencen ni la responsabilidad del director.
Conclusión
La decisión deja claro lo importante que es para los directores supervisar y documentar las obligaciones financieras y legales de la GmbH que representan. Sin la documentación adecuada, la responsabilidad por tributos pendientes de la GmbH puede convertirse rápidamente en una responsabilidad personal.
Decisión del Bundesfinanzgericht (BFG)
El Bundesfinanzgericht (BFG) ha señalado en una reciente resolución que, bajo los supuestos anteriores, los directores también responden por los tributos que ya eran exigibles antes de la insolvencia de la GmbH, aunque el impuesto sea determinado por la autoridad fiscal después de la apertura del procedimiento concursal.
Una vez concluido el procedimiento concursal de una GmbH, la autoridad fiscal informó a un director de la GmbH que sería responsable de los tributos salariales pendientes de la GmbH. Este impugnó la medida de responsabilidad alegando que los pagos complementarios de impuesto sobre la renta de los empleados (Lohnsteuer), contribuciones a la seguridad social (DB) y contribuciones al seguro de desempleo (DZ) no debían incluirse en la notificación de responsabilidad, ya que dichas obligaciones tributarias se basaban en una determinación posterior a la apertura del concurso derivada de hallazgos de inspección, aunque dichos créditos fiscales se hubieran originado antes de la apertura del procedimiento concursal.
Falta de pruebas suficientes
La decisión del BFG se basa en el hecho de que el director no aportó pruebas suficientes de que no disponía de medios para liquidar los tributos. Además, no pudo demostrar que había tratado a los acreedores de la GmbH por igual. Del expediente tampoco surgieron indicios de una total falta de patrimonio en los momentos de vencimiento de los tributos. Por falta de concreción y de una afirmación sobre la magnitud de la insuficiencia de los recursos disponibles en los plazos de vencimiento, el BFG consideró que no era posible limitar la responsabilidad del director a una parte de la deuda tributaria.
Asimismo, el tribunal señaló que el director puede ser responsable incluso cuando los tributos determinados mediante una inspección fueron originalmente exigibles antes de la insolvencia. El momento de la determinación tras la apertura del concurso no modifica la obligación de pagar los tributos cuando vencen ni la responsabilidad del director.
Conclusión
La decisión deja claro lo importante que es para los directores supervisar y documentar las obligaciones financieras y legales de la GmbH que representan. Sin la documentación adecuada, la responsabilidad por tributos pendientes de la GmbH puede convertirse rápidamente en una responsabilidad personal.