¿Homeoffice como establecimiento permanente en otro Estado?

El convenio modelo de la OCDE es una base central para los convenios de doble imposición (Doppelbesteuerungsabkommen). El Ministerio de Finanzas ha retomado la actualización y, en una información del 4 January 2026, ofrece una visión resumida y ejemplos sobre las nuevas disposiciones relativas a establecimientos permanentes de homeoffice.

Un homeoffice puede, en principio, constituir un establecimiento permanente para una empresa (en otro Estado) siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

• El homeoffice debe representar una "instalación fija", es decir, la instalación debe estar operativa durante un período determinado.
  
  
• No debe tratarse de una simple actividad preparatoria o de apoyo.
  
  
• Debe ser una instalación de la empresa, las actividades realizadas en el homeoffice deben, por tanto, ser ejecutadas para la empresa. Un primer indicio importante es que la persona en cuestión dedique al menos el 50 % de su tiempo de trabajo dentro de un período de doce meses al homeoffice. Si se cumple este indicador de tiempo, corresponde examinar si existe una razón económica para que la empresa permita que la persona trabaje desde el homeoffice. En general, dicha razón económica existe cuando la presencia física de la persona en ese Estado facilita la realización de la actividad empresarial. Esto ocurre, por ejemplo, cuando en el Estado del homeoffice se encuentran personas o recursos a los que la empresa necesita acceder. Por tanto, hay razón económica cuando la persona entra en contacto directo, para la empresa, con clientes, proveedores, empresas vinculadas u otras personas, y ese contacto se ve facilitado por la estancia de la persona en ese Estado. No basta con que la empresa simplemente permita el homeoffice para satisfacer los deseos del empleado.

Para ilustrar, se presenta el siguiente ejemplo según la información del Ministerio de Finanzas:

• Un trabajador de RCo, una empresa del Estado R, dedica el 80 % de su tiempo de trabajo, en un período de doce meses, a su vivienda en el Estado S. Visita regularmente a clientes de RCo en el Estado S para prestarles servicios.
  
  
• La vivienda en el Estado S se considera una instalación fija y, por tanto, un establecimiento permanente de RCo en el Estado S, ya que el lugar se utiliza para actividades empresariales de RCo durante todo el período de doce meses y, por tanto, muestra un grado suficiente de permanencia. El trabajador dedica al menos el 50 % de su tiempo laboral a trabajar desde su vivienda en el Estado S, y existe una razón económica para RCo para que la persona esté presente en el Estado S. La prestación de servicios por parte de RCo a clientes en el Estado S se ve facilitada por la vivienda del trabajador en dicho Estado.

Las aclaraciones sobre los establecimientos permanentes de homeoffice son desde principios de 2026 de aplicación a todos los convenios de doble imposición austríacos, siempre que contengan una normativa comparable. Por ello, las empresas y los empleados con configuraciones transfronterizas de homeoffice deberían revisar sus estructuras existentes y, si procede, realizar los ajustes necesarios. Dada la complejidad de los casos transfronterizos y de sus posibles repercusiones fiscales, recomendamos nuestro apoyo individualizado.