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IVA
Las operaciones internas de una agrupación fiscal no están sujetas a impuesto
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (EuGH) determinó que las prestaciones entre los miembros de una agrupación fiscal son irrelevantes a efectos del IVA y no generan obligación tributaria.
Una agrupación fiscal (Organschaft) existe cuando varias empresas legalmente independientes están tan estrechamente vinculadas que a efectos del IVA se consideran una única entidad. En este esquema hay un llamado organismo titular (Organträger), que es quien debe el IVA de toda la agrupación ante la autoridad fiscal. Las operaciones internas (Innenumsätze) son, por su parte, prestaciones realizadas entre los miembros de la agrupación, por ejemplo cuando una filial presta servicios a su sociedad matriz dentro de la agrupación.
Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (EuGH)
Recientemente el EuGH emitió una sentencia sobre la obligación del IVA (Mehrwertsteuer, MwSt) de las denominadas operaciones internas dentro de una agrupación fiscal. El EuGH constató en el procedimiento que los distintos miembros de un grupo de IVA deben tratarse no como sujetos pasivos separados, sino conjuntamente como un único sujeto pasivo. Al perder la condición de sujeto pasivo, ya no es necesario examinar la posible independencia de los miembros del grupo al prestar una prestación a otros miembros del grupo.
Estas prestaciones, por tanto, no entran en el ámbito de aplicación de la Directiva del IVA. El EuGH decidió, que dichas operaciones internas dentro de una agrupación fiscal no están sujetas al IVA. Esto vale incluso cuando el destinatario de la prestación no tiene derecho a deducción del IVA y, por tanto, el IVA no sería un impuesto de paso.
Dado que Austria ha ejercido el derecho de opción para crear un grupo de IVA, esta decisión del EuGH también es relevante para Austria, y de ella se deduce cómo deben gestionarse las operaciones internas de una agrupación fiscal en Austria.
Conclusión
La decisión del EuGH aporta claridad a las empresas que forman parte de una agrupación fiscal. Pueden estar seguras de que las prestaciones entre los miembros de la agrupación no están sujetas al IVA, independientemente de que el receptor de la prestación tenga derecho a deducción del IVA o no. Esta clarificación facilita considerablemente el tratamiento del IVA dentro de los grupos empresariales. Además, en la valoración fiscal de situaciones pueden surgir preguntas habituales. Estas pueden resolverse mediante una planificación anticipada y una asesoría integral.
Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (EuGH)
Recientemente el EuGH emitió una sentencia sobre la obligación del IVA (Mehrwertsteuer, MwSt) de las denominadas operaciones internas dentro de una agrupación fiscal. El EuGH constató en el procedimiento que los distintos miembros de un grupo de IVA deben tratarse no como sujetos pasivos separados, sino conjuntamente como un único sujeto pasivo. Al perder la condición de sujeto pasivo, ya no es necesario examinar la posible independencia de los miembros del grupo al prestar una prestación a otros miembros del grupo.
Estas prestaciones, por tanto, no entran en el ámbito de aplicación de la Directiva del IVA. El EuGH decidió, que dichas operaciones internas dentro de una agrupación fiscal no están sujetas al IVA. Esto vale incluso cuando el destinatario de la prestación no tiene derecho a deducción del IVA y, por tanto, el IVA no sería un impuesto de paso.
Dado que Austria ha ejercido el derecho de opción para crear un grupo de IVA, esta decisión del EuGH también es relevante para Austria, y de ella se deduce cómo deben gestionarse las operaciones internas de una agrupación fiscal en Austria.
Conclusión
La decisión del EuGH aporta claridad a las empresas que forman parte de una agrupación fiscal. Pueden estar seguras de que las prestaciones entre los miembros de la agrupación no están sujetas al IVA, independientemente de que el receptor de la prestación tenga derecho a deducción del IVA o no. Esta clarificación facilita considerablemente el tratamiento del IVA dentro de los grupos empresariales. Además, en la valoración fiscal de situaciones pueden surgir preguntas habituales. Estas pueden resolverse mediante una planificación anticipada y una asesoría integral.