Actualidad
IVA
Bonos anuales, descuentos y compañía
En particular en el sector comercial, los bonos anuales, los descuentos y otras rebajas de precio son instrumentos de marketing habituales que las empresas reciben de sus proveedores. Estas rebajas de precio deben tratarse correctamente a efectos del IVA y hay que tener en cuenta determinadas particularidades.
En el IVA hay que distinguir entre una reducción del precio por parte del proveedor y otras prestaciones del comprador al proveedor. Se considera una reducción del precio cuando, por parte del proveedor, se produce una disminución posterior de la contraprestación originalmente acordada (del precio), por ejemplo en forma de descuento, pronto pago o bono anual. Resulta característico el vínculo inmediato de esta reducción del precio con la operación principal, es decir, con la entrega original o la prestación de servicios del proveedor. Esta reducción afecta directamente a la base imponible del IVA, que debe corregirse en consecuencia.
En la práctica de las empresas comerciales, sobre todo los descuentos juegan un papel importante. Los descuentos son rebajas de precio que el empresario concede al comprador sobre el precio general. Los descuentos provocan una disminución de la base imponible cuando se conceden o se hacen efectivos de forma posterior. Si la base imponible ha cambiado, por un lado el empresario que ha realizado la operación debe corregir la cuota de IVA correspondiente. Por otro lado, también el empresario a quien se le ha facturado la operación debe rectificar la deducción del IVA soportado que haya aplicado.
Otras prestaciones del comprador
Las otras prestaciones del comprador de la mercancía al proveedor, en cambio, no guardan una relación directa con la operación principal. Constituyen prestaciones independientes, por ejemplo, en el caso de acciones de marketing que el comprador de la mercancía realiza para el proveedor, como la identificación o presentación especial de la mercancía del proveedor en el establecimiento del comprador (p.ej. de un comerciante de alimentos). En tales casos, normalmente se trata de una prestación independiente del comprador al proveedor con una valoración propia a efectos del IVA. En este contexto hay que prestar especial atención al tipo impositivo aplicable. Así, por ejemplo, un productor de leche está sujeto a un tipo del 10 %, mientras que la prestación de marketing del comerciante de alimentos tributa al tipo del 20 % de IVA.
Nota
No hay que olvidar el registro correcto de estas operaciones en la contabilidad. Dependerá del caso concreto si se trata de una reducción de gasto o de un ingreso. Debido a la complejidad de la normativa del IVA, que además se adapta con regularidad, una asesoría fiscal continua y una atención adecuada son imprescindibles.
En la práctica de las empresas comerciales, sobre todo los descuentos juegan un papel importante. Los descuentos son rebajas de precio que el empresario concede al comprador sobre el precio general. Los descuentos provocan una disminución de la base imponible cuando se conceden o se hacen efectivos de forma posterior. Si la base imponible ha cambiado, por un lado el empresario que ha realizado la operación debe corregir la cuota de IVA correspondiente. Por otro lado, también el empresario a quien se le ha facturado la operación debe rectificar la deducción del IVA soportado que haya aplicado.
Otras prestaciones del comprador
Las otras prestaciones del comprador de la mercancía al proveedor, en cambio, no guardan una relación directa con la operación principal. Constituyen prestaciones independientes, por ejemplo, en el caso de acciones de marketing que el comprador de la mercancía realiza para el proveedor, como la identificación o presentación especial de la mercancía del proveedor en el establecimiento del comprador (p.ej. de un comerciante de alimentos). En tales casos, normalmente se trata de una prestación independiente del comprador al proveedor con una valoración propia a efectos del IVA. En este contexto hay que prestar especial atención al tipo impositivo aplicable. Así, por ejemplo, un productor de leche está sujeto a un tipo del 10 %, mientras que la prestación de marketing del comerciante de alimentos tributa al tipo del 20 % de IVA.
Nota
No hay que olvidar el registro correcto de estas operaciones en la contabilidad. Dependerá del caso concreto si se trata de una reducción de gasto o de un ingreso. Debido a la complejidad de la normativa del IVA, que además se adapta con regularidad, una asesoría fiscal continua y una atención adecuada son imprescindibles.