Actualidad
IVA
Actividades auxiliares agrícolas y límite de pequeño empresario
A partir del 1.1.2025 se elevó el límite de facturación para la aplicación del régimen de pequeño empresario de € 35.000 netos a € 55.000 brutos. La modificación también afecta a los agricultores y silvicultores con actividades auxiliares.
Si la facturación bruta de un empresario en el año en curso y en el anterior se mantiene por debajo de € 55,000, el empresario se considera pequeño empresario. Eso significa que no es necesario facturar el IVA, pero tampoco se puede deducir el IVA soportado. El límite de € 55,000 se aplica de forma agregada a nivel empresarial, de modo que todas las facturaciones de un empresario – ya sea que se generen en la actividad comercial, en la agricultura y silvicultura, en una actividad independiente o en el alquiler y arrendamiento – se suman. Sólo determinadas facturaciones o negocios auxiliares, como las transmisiones de negocios, quedan excluidos del cálculo del límite.
Si el límite de pequeño empresario se supera en un año en un máximo del 10 % (hasta € 60,500), la exención del IVA se mantiene hasta final de año, pero no será aplicable el año siguiente (cambio a la tributación regular). Si los € 55,000 se superan en el año en curso en más del 10 %, la exención desaparece inmediatamente en el momento del exceso. A partir de esa facturación, las facturas deben emitirse con IVA. Sin embargo, no es necesario realizar una corrección retroactiva para todo el año (no se requiere rectificación posterior de facturas).
En el caso de agricultores que tributan mediante la tarifa plana, el volumen de facturación anual relevante para el límite de pequeño empresario puede calcularse con el 150 % del valor catastral. A ello se suman todos los ingresos adicionales que no están incluidos en la tarifa plana, como, en particular, las actividades auxiliares agrícolas.
Tarifa plana del IVA y tributación regular
Los explotaciones agrícolas y forestales con una facturación anual superior a € 600,000 están sujetas a la tributación regular del IVA. Con una facturación anual inferior a € 600,000 se aplica la tarifa plana del IVA, mediante la cual los agricultores pueden facturar y retener un 10 % o 13 % de IVA, pero no tienen derecho a deducción del IVA soportado. Existe la posibilidad de optar por la tributación regular, aunque en ese caso deben observarse determinadas obligaciones vinculantes y requisitos de registro.
Si un agricultor desea optar voluntariamente por la tributación regular y también es pequeño empresario, debe renunciar, además de la opción de tributación regular, a la aplicación del régimen de pequeño empresario ("opción doble"). Esta decisión vincula al empresario durante cinco años.
Actividades auxiliares no sujetas a la tarifa plana del IVA
En el ámbito de la tarifa plana del IVA agrícola, el régimen de pequeño empresario descrito arriba no tiene relevancia. Sin embargo, si los ingresos no están incluidos en dicha tarifa plana, como los procedentes del alquiler de viviendas vacacionales sin servicios auxiliares (alquiler y arrendamiento) o de la cría de caballos, el régimen de pequeño empresario sí resulta pertinente y, por tanto, deben tenerse en cuenta esas facturaciones.
Si el límite de pequeño empresario se supera en un año en un máximo del 10 % (hasta € 60,500), la exención del IVA se mantiene hasta final de año, pero no será aplicable el año siguiente (cambio a la tributación regular). Si los € 55,000 se superan en el año en curso en más del 10 %, la exención desaparece inmediatamente en el momento del exceso. A partir de esa facturación, las facturas deben emitirse con IVA. Sin embargo, no es necesario realizar una corrección retroactiva para todo el año (no se requiere rectificación posterior de facturas).
En el caso de agricultores que tributan mediante la tarifa plana, el volumen de facturación anual relevante para el límite de pequeño empresario puede calcularse con el 150 % del valor catastral. A ello se suman todos los ingresos adicionales que no están incluidos en la tarifa plana, como, en particular, las actividades auxiliares agrícolas.
Tarifa plana del IVA y tributación regular
Los explotaciones agrícolas y forestales con una facturación anual superior a € 600,000 están sujetas a la tributación regular del IVA. Con una facturación anual inferior a € 600,000 se aplica la tarifa plana del IVA, mediante la cual los agricultores pueden facturar y retener un 10 % o 13 % de IVA, pero no tienen derecho a deducción del IVA soportado. Existe la posibilidad de optar por la tributación regular, aunque en ese caso deben observarse determinadas obligaciones vinculantes y requisitos de registro.
Si un agricultor desea optar voluntariamente por la tributación regular y también es pequeño empresario, debe renunciar, además de la opción de tributación regular, a la aplicación del régimen de pequeño empresario ("opción doble"). Esta decisión vincula al empresario durante cinco años.
Actividades auxiliares no sujetas a la tarifa plana del IVA
En el ámbito de la tarifa plana del IVA agrícola, el régimen de pequeño empresario descrito arriba no tiene relevancia. Sin embargo, si los ingresos no están incluidos en dicha tarifa plana, como los procedentes del alquiler de viviendas vacacionales sin servicios auxiliares (alquiler y arrendamiento) o de la cría de caballos, el régimen de pequeño empresario sí resulta pertinente y, por tanto, deben tenerse en cuenta esas facturaciones.