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FISCALIDAD INTERNACIONAL
Exención del IVA a pesar de la infracción de normas formales aduaneras
La infracción de normas formales conduce, según el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (EuGH), a que no se anule la exención del IVA, siempre que no exista un intento de fraude.
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (EuGH) había de decidir en June 2025 una cuestión de gran relevancia para las empresas con actividades transfronterizas. Concretamente se trataba de determinar si la exención del IVA (EUSt) en la reimportación de mercancías sigue siendo válida cuando se cumplen los requisitos materiales, pero se han vulnerado determinadas normas formales del derecho aduanero. La sentencia aporta ahora seguridad jurídica en la clasificación de los requisitos materiales y formales.
El EuGH dejó claro en su sentencia que la exención del IVA (EUSt) no puede ser denegada únicamente por la infracción de normas formales, siempre que se cumplan los requisitos materiales. El Código Aduanero contiene, además, disposiciones que pretenden proteger a los participantes de buena fe ante incumplimientos meramente negligentes. El objetivo es evitar sanciones desproporcionadas por pequeños errores formales.
Excepción de intento de fraude
Una excepción, sin embargo, es el intento de fraude. Cuando un participante hace declaraciones falsas de forma intencionada o pretende engañar, la exención fiscal desaparece. Con ello, el EuGH confirmó que la exención del IVA (EUSt) no debe fracasar por el estricto cumplimiento de todas las normas formales, siempre que no exista un intento de fraude. La garantía de las obligaciones aduaneras es competencia del derecho aduanero y no debe repercutir en el derecho del IVA.
Nota: La sentencia del EuGH supone ciertas facilidades para la práctica. También para Austria la decisión tiene relevancia debido a la armonización del IVA. Los errores formales en materia aduanera no conllevan automáticamente la pérdida de la exención del IVA (EUSt), siempre que se cumplan los requisitos materiales. No obstante, es necesario cumplir con exactitud las formalidades aduaneras para evitar complicaciones, y contar con nuestro apoyo resulta recomendable.
El EuGH dejó claro en su sentencia que la exención del IVA (EUSt) no puede ser denegada únicamente por la infracción de normas formales, siempre que se cumplan los requisitos materiales. El Código Aduanero contiene, además, disposiciones que pretenden proteger a los participantes de buena fe ante incumplimientos meramente negligentes. El objetivo es evitar sanciones desproporcionadas por pequeños errores formales.
Excepción de intento de fraude
Una excepción, sin embargo, es el intento de fraude. Cuando un participante hace declaraciones falsas de forma intencionada o pretende engañar, la exención fiscal desaparece. Con ello, el EuGH confirmó que la exención del IVA (EUSt) no debe fracasar por el estricto cumplimiento de todas las normas formales, siempre que no exista un intento de fraude. La garantía de las obligaciones aduaneras es competencia del derecho aduanero y no debe repercutir en el derecho del IVA.
Nota: La sentencia del EuGH supone ciertas facilidades para la práctica. También para Austria la decisión tiene relevancia debido a la armonización del IVA. Los errores formales en materia aduanera no conllevan automáticamente la pérdida de la exención del IVA (EUSt), siempre que se cumplan los requisitos materiales. No obstante, es necesario cumplir con exactitud las formalidades aduaneras para evitar complicaciones, y contar con nuestro apoyo resulta recomendable.