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RECURSOS HUMANOS Y NÓMINAS
Prima para empleados 2025
La Ley de Presupuesto Complementario introdujo una nueva prima para empleados libre de impuestos de EUR 1,000 al año para 2025. Si la prima no se ofrece a todos los trabajadores o no se ofrece a todos en la misma medida, la diferenciación debe estar justificada operativamente y ser objetivamente razonable.
En este contexto, el Ministerio de Finanzas (BMF) respondió recientemente a una consulta y citó varios ejemplos, de los cuales aquí se mencionan solo los más importantes.
Diferenciación basada en el rendimiento
En la consulta se enumeran algunas diferenciaciones basadas en el rendimiento que, según el BMF, constituyen una diferenciación admisible por razones objetivas y operativas. Dichas diferenciaciones admisibles pueden ser, por ejemplo, cuando el empleador paga la prima libre de impuestos solo a empleados con evaluaciones de alto rendimiento o cuando la prima se estructura escalonadamente según el resultado del trabajo.
Otras diferenciaciones admisibles serían cuando la prima se paga a empleados que alcanzan sus objetivos o que en 2025 hayan realizado aportaciones extraordinarias. En cualquier caso, la prima debe constituir un pago adicional que no se haya concedido previamente. Si la prima se paga en virtud de un acuerdo de rendimiento, no será libre de impuestos.
Diferenciación por departamentos y funciones
Diferenciaciones por departamentos y funciones justificadas operativamente pueden ser, por ejemplo, cuando un empleador desea pagar primas solo a empleados de determinados departamentos o ubicaciones debido a ciertos éxitos empresariales. También pueden ser admisibles diferenciaciones por competencia, experiencia, cualificación o nivel de responsabilidad. No es admisible, sin embargo, que el pago se base en mayores costos de vida en una ubicación o que no se trate de un pago adicional.
Diferenciaciones por jornada laboral, condiciones de trabajo y antigüedad
También se consideran admisibles y, por tanto, justificadas operativamente diferenciaciones por jornadas y condiciones de trabajo. Así, es admisible vincular el importe de la prima a la cantidad de horas contratadas o excluir a los empleados de jornada parcial de la prima para empleados. También son admisibles pagos basados en trabajo nocturno regular, trabajo en fin de semana o en actividades especialmente exigentes o peligrosas. Asimismo, sería admisible que un empleador condicionara la prima a la duración del empleo (p.ej., solo empleados con más de 10 años de antigüedad).
Criterios sociales como elemento de diferenciación
Según la respuesta a la consulta, los criterios sociales con frecuencia no constituyen un motivo operativo admisible. Por lo tanto, una diferenciación basada en consideraciones sociales (p.ej., empleados con hijos), discapacidad o edad no es admisible. Sin embargo, una diferenciación basada en el sistema de remuneración (p.ej., por debajo de un determinado umbral salarial) sí es admisible y se considera operativa.
Conclusión
Con la respuesta a la consulta, el Ministerio de Finanzas ha aclarado varios aspectos. Para garantizar la exención fiscal en este tipo de pagos, estamos a su disposición para cualquier duda que pueda surgir.
Diferenciación basada en el rendimiento
En la consulta se enumeran algunas diferenciaciones basadas en el rendimiento que, según el BMF, constituyen una diferenciación admisible por razones objetivas y operativas. Dichas diferenciaciones admisibles pueden ser, por ejemplo, cuando el empleador paga la prima libre de impuestos solo a empleados con evaluaciones de alto rendimiento o cuando la prima se estructura escalonadamente según el resultado del trabajo.
Otras diferenciaciones admisibles serían cuando la prima se paga a empleados que alcanzan sus objetivos o que en 2025 hayan realizado aportaciones extraordinarias. En cualquier caso, la prima debe constituir un pago adicional que no se haya concedido previamente. Si la prima se paga en virtud de un acuerdo de rendimiento, no será libre de impuestos.
Diferenciación por departamentos y funciones
Diferenciaciones por departamentos y funciones justificadas operativamente pueden ser, por ejemplo, cuando un empleador desea pagar primas solo a empleados de determinados departamentos o ubicaciones debido a ciertos éxitos empresariales. También pueden ser admisibles diferenciaciones por competencia, experiencia, cualificación o nivel de responsabilidad. No es admisible, sin embargo, que el pago se base en mayores costos de vida en una ubicación o que no se trate de un pago adicional.
Diferenciaciones por jornada laboral, condiciones de trabajo y antigüedad
También se consideran admisibles y, por tanto, justificadas operativamente diferenciaciones por jornadas y condiciones de trabajo. Así, es admisible vincular el importe de la prima a la cantidad de horas contratadas o excluir a los empleados de jornada parcial de la prima para empleados. También son admisibles pagos basados en trabajo nocturno regular, trabajo en fin de semana o en actividades especialmente exigentes o peligrosas. Asimismo, sería admisible que un empleador condicionara la prima a la duración del empleo (p.ej., solo empleados con más de 10 años de antigüedad).
Criterios sociales como elemento de diferenciación
Según la respuesta a la consulta, los criterios sociales con frecuencia no constituyen un motivo operativo admisible. Por lo tanto, una diferenciación basada en consideraciones sociales (p.ej., empleados con hijos), discapacidad o edad no es admisible. Sin embargo, una diferenciación basada en el sistema de remuneración (p.ej., por debajo de un determinado umbral salarial) sí es admisible y se considera operativa.
Conclusión
Con la respuesta a la consulta, el Ministerio de Finanzas ha aclarado varios aspectos. Para garantizar la exención fiscal en este tipo de pagos, estamos a su disposición para cualquier duda que pueda surgir.