Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Exención del NoVA para vehículos utilitarios ligeros
En el marco del paquete de alivio para pequeñas y medianas empresas, el Consejo Nacional aprobó el 16 June 2025 la supresión del impuesto de consumo estándar (NoVA, Normverbrauchsabgabe) para vehículos utilitarios ligeros de la clase N1 con un peso máximo autorizado de hasta 3,5 toneladas a partir del 1 July 2025.
Normverbrauchsabgabe (NoVA)
El Normverbrauchsabgabe es un impuesto único que se paga actualmente, entre otras cosas, al entregar o al registrar por primera vez automóviles de pasajeros (clase M1), motocicletas (clase L) y vehículos utilitarios de hasta 3500 kg (clase N1). El importe del impuesto depende del precio de compra, la potencia del vehículo y las emisiones. En principio, cuanto más caro sea el vehículo y más emisiones produzca, mayor será el Normverbrauchsabgabe.
Exención de vehículos de la clase N1
A partir del 1 July 2025 sólo estarán sujetos al Normverbrauchsabgabe los vehículos que sirvan al "transporte principal" de personas. Los transportes clásicos, furgonetas o camiones con plataforma y una fila de asientos quedarán exentos del impuesto. La exención para furgonetas y camiones con plataforma (incluidos los pick‑ups) con dos filas de asientos, sin embargo, sólo se aplicará si el compartimento de carga o la zona de carga cumplen requisitos específicos de forma o tamaño. Además, la exención para un camión con plataforma y dos filas de asientos sólo será válida si dispone de un equipamiento sencillo, concepto que el Ministerio de Finanzas detallará más adelante.
Vehículos de demostración y matrículas temporales de la clase N1
También los vehículos de demostración de la clase N1 no estarán sujetos al NoVA según la nueva iniciativa legislativa. Hay que tener en cuenta lo siguiente: si un pequeño camión se registra como vehículo de demostración en el concesionario, ya existe una exención del NoVA. Sólo cuando el vehículo de demostración se registre a nombre de un cliente final se comprobará si hay obligación de NoVA. Por lo tanto, si a partir del 1 July 2025 se vende un vehículo de demostración de la clase N1 a un cliente y se registra a su nombre, no se aplicará NoVA.
En el caso de las matriculaciones temporales de la clase N1 (registro a nombre del concesionario, sin uso en vías públicas), hay que observar el momento en que se genera una operación sujeta a NoVA. Las matriculaciones temporales están exentas del NoVA siempre que el registro sea a nombre del concesionario y no dure más de tres meses. Si el plazo de tres meses expira antes del 1 July 2025 sin que el vehículo haya sido dado de baja, surge la obligación de pagar el NoVA, aunque en ese caso la posterior venta al cliente final no genere un nuevo NoVA. Si el plazo de tres meses finaliza después del 1 July 2025, no es necesario dar de baja el vehículo y el vehículo utilitario ligero no estará sujeto al NoVA ni siquiera en la venta.
Conclusión
La exención aprobada para los pequeños camiones (vehículos de la clase N1) a partir del 1 July 2025 hará que la adquisición de estos vehículos sea considerablemente más barata. También los vehículos de demostración de esta clase no estarán sujetos al NoVA en futuras transmisiones o entregas. En el caso de las matriculaciones temporales se aplica una regla especial, según la cual la obligación tributaria sigue existiendo sólo si el plazo de tres meses relevante expira antes del 1 July 2025.
El Normverbrauchsabgabe es un impuesto único que se paga actualmente, entre otras cosas, al entregar o al registrar por primera vez automóviles de pasajeros (clase M1), motocicletas (clase L) y vehículos utilitarios de hasta 3500 kg (clase N1). El importe del impuesto depende del precio de compra, la potencia del vehículo y las emisiones. En principio, cuanto más caro sea el vehículo y más emisiones produzca, mayor será el Normverbrauchsabgabe.
Exención de vehículos de la clase N1
A partir del 1 July 2025 sólo estarán sujetos al Normverbrauchsabgabe los vehículos que sirvan al "transporte principal" de personas. Los transportes clásicos, furgonetas o camiones con plataforma y una fila de asientos quedarán exentos del impuesto. La exención para furgonetas y camiones con plataforma (incluidos los pick‑ups) con dos filas de asientos, sin embargo, sólo se aplicará si el compartimento de carga o la zona de carga cumplen requisitos específicos de forma o tamaño. Además, la exención para un camión con plataforma y dos filas de asientos sólo será válida si dispone de un equipamiento sencillo, concepto que el Ministerio de Finanzas detallará más adelante.
Vehículos de demostración y matrículas temporales de la clase N1
También los vehículos de demostración de la clase N1 no estarán sujetos al NoVA según la nueva iniciativa legislativa. Hay que tener en cuenta lo siguiente: si un pequeño camión se registra como vehículo de demostración en el concesionario, ya existe una exención del NoVA. Sólo cuando el vehículo de demostración se registre a nombre de un cliente final se comprobará si hay obligación de NoVA. Por lo tanto, si a partir del 1 July 2025 se vende un vehículo de demostración de la clase N1 a un cliente y se registra a su nombre, no se aplicará NoVA.
En el caso de las matriculaciones temporales de la clase N1 (registro a nombre del concesionario, sin uso en vías públicas), hay que observar el momento en que se genera una operación sujeta a NoVA. Las matriculaciones temporales están exentas del NoVA siempre que el registro sea a nombre del concesionario y no dure más de tres meses. Si el plazo de tres meses expira antes del 1 July 2025 sin que el vehículo haya sido dado de baja, surge la obligación de pagar el NoVA, aunque en ese caso la posterior venta al cliente final no genere un nuevo NoVA. Si el plazo de tres meses finaliza después del 1 July 2025, no es necesario dar de baja el vehículo y el vehículo utilitario ligero no estará sujeto al NoVA ni siquiera en la venta.
Conclusión
La exención aprobada para los pequeños camiones (vehículos de la clase N1) a partir del 1 July 2025 hará que la adquisición de estos vehículos sea considerablemente más barata. También los vehículos de demostración de esta clase no estarán sujetos al NoVA en futuras transmisiones o entregas. En el caso de las matriculaciones temporales se aplica una regla especial, según la cual la obligación tributaria sigue existiendo sólo si el plazo de tres meses relevante expira antes del 1 July 2025.