Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Carga fiscal en transmisiones dentro de la familia
Transmitir una empresa a la siguiente generación suele ser un gran desafío para los implicados. Además de los aspectos empresariales y civiles, las consideraciones fiscales son de especial relevancia. Una planificación oportuna de la transmisión permite optimizar la carga fiscal correspondiente.
En el derecho tributario sobre los ingresos se distingue entre transmisión onerosa (venta) y transmisión gratuita (donación) de la empresa. Si la contraprestación no supera el 25 % del valor de mercado de la empresa, se trata de una transmisión gratuita. Si la contraprestación alcanza al menos el 75 % del valor de mercado de la empresa, se presume que se trata de una (transmisión onerosa, sujeta a impuesto). Si la contraprestación es superior al 25 % pero inferior al 75 % del valor de mercado del bien transmitido, debe realizarse una valoración de las circunstancias globales, considerando que, entre parientes cercanos, normalmente se parte de una operación gratuita. Lo determinante es la voluntad de las partes, que por tanto debe quedar reflejada contractualmente.
Desde el 1 August 2008 no se paga impuesto de donaciones ni de sucesiones. En el caso de donaciones entre vivos, sin embargo, existe la obligación de notificar a partir de una determinada cuantía (entre parientes € 50,000 dentro de un año).
Tipo impositivo reducido y pérdidas a compensar
En caso de transmisión onerosa, el empresario dispone de diversas ventajas fiscales sobre los ingresos. Una de esas ventajas para personas físicas es el llamado tipo impositivo reducido a la mitad. Si la empresa se vende por determinadas razones (p. ej., al cumplir 60 años y cesar la actividad laboral) y han transcurrido siete años desde la apertura de la empresa o la última adquisición onerosa, se puede solicitar que el impuesto sobre la renta relativo a la ganancia por venta o cese se reduzca a la mitad del tipo medio que corresponde al total de ingresos.
Se debe extremar la precaución con los pérdidas a compensar. El derecho a la pérdida a compensar es estrictamente personal y solo corresponde a quien la ha sufrido. Solo en caso de fallecimiento pueden las pérdidas a compensar del causante – bajo determinadas condiciones – pasar al heredero (diferente en el caso de sociedades de capital).
Impuesto de transferencia inmobiliaria y NeuFöG
El impuesto de transferencia inmobiliaria (Grunderwerbsteuer) se aplica cuando se transmiten inmuebles (parcelas, edificios, etc.). En el círculo familiar favorecido, la tasa oscila entre 0,5 % y 3,5 % (tarifa escalonada) del valor del inmueble, que debe determinarse mediante procedimientos específicos. En la transmisión gratuita de inmuebles que forman parte del patrimonio empresarial, bajo determinadas condiciones, existe una exención de € 900,000 (€ 365,000 en el sector agroforestal).
El Neugründungs‑Förderungsgesetz (NeuFöG) también contempla ventajas en transmisiones empresariales (por ejemplo, tasas judiciales, impuesto de transferencia inmobiliaria), para las cuales es necesario obtener previamente determinadas certificaciones.
Planificación anticipada
Para que la transmisión resulte fiscalmente lo más atractiva posible, la planificación anticipada y la valoración del caso concreto son de gran importancia. Con frecuencia es necesario llevar a cabo medidas preparatorias para conseguir el resultado fiscal óptimo. Estamos a su disposición para ofrecerle la asesoría correspondiente.
Desde el 1 August 2008 no se paga impuesto de donaciones ni de sucesiones. En el caso de donaciones entre vivos, sin embargo, existe la obligación de notificar a partir de una determinada cuantía (entre parientes € 50,000 dentro de un año).
Tipo impositivo reducido y pérdidas a compensar
En caso de transmisión onerosa, el empresario dispone de diversas ventajas fiscales sobre los ingresos. Una de esas ventajas para personas físicas es el llamado tipo impositivo reducido a la mitad. Si la empresa se vende por determinadas razones (p. ej., al cumplir 60 años y cesar la actividad laboral) y han transcurrido siete años desde la apertura de la empresa o la última adquisición onerosa, se puede solicitar que el impuesto sobre la renta relativo a la ganancia por venta o cese se reduzca a la mitad del tipo medio que corresponde al total de ingresos.
Se debe extremar la precaución con los pérdidas a compensar. El derecho a la pérdida a compensar es estrictamente personal y solo corresponde a quien la ha sufrido. Solo en caso de fallecimiento pueden las pérdidas a compensar del causante – bajo determinadas condiciones – pasar al heredero (diferente en el caso de sociedades de capital).
Impuesto de transferencia inmobiliaria y NeuFöG
El impuesto de transferencia inmobiliaria (Grunderwerbsteuer) se aplica cuando se transmiten inmuebles (parcelas, edificios, etc.). En el círculo familiar favorecido, la tasa oscila entre 0,5 % y 3,5 % (tarifa escalonada) del valor del inmueble, que debe determinarse mediante procedimientos específicos. En la transmisión gratuita de inmuebles que forman parte del patrimonio empresarial, bajo determinadas condiciones, existe una exención de € 900,000 (€ 365,000 en el sector agroforestal).
El Neugründungs‑Förderungsgesetz (NeuFöG) también contempla ventajas en transmisiones empresariales (por ejemplo, tasas judiciales, impuesto de transferencia inmobiliaria), para las cuales es necesario obtener previamente determinadas certificaciones.
Planificación anticipada
Para que la transmisión resulte fiscalmente lo más atractiva posible, la planificación anticipada y la valoración del caso concreto son de gran importancia. Con frecuencia es necesario llevar a cabo medidas preparatorias para conseguir el resultado fiscal óptimo. Estamos a su disposición para ofrecerle la asesoría correspondiente.