Consejos fiscales de fin de año

• La normativa fiscal contempla, para los empresarios – según el sector y la facturación anual – diversos derechos de elección para la determinación del beneficio de forma simplificada. Por ello, resulta útil, mediante un cálculo de rentabilidad, comprobar si la utilización de dicho derecho de elección resulta fiscalmente ventajosa. Además de las consideraciones del impuesto sobre la renta, no debe pasarse por alto el aspecto del impuesto sobre el valor añadido (IVA), como por ejemplo posibilidades de simplificación del IVA o, en su caso, el paso de la exención para pequeños empresarios a la tributación regular del IVA, por ejemplo cuando se hayan realizado inversiones importantes que, bajo determinadas condiciones, permitirían deducir el IVA soportado.
  
  
• Los empresarios que obtengan ingresos de actividad empresarial deben, al superar una facturación anual de EUR 700,000 (doble superación, un "año de amortiguación") o una facturación anual de EUR 1,000,000 (superación única, sin "año de amortiguación"), pasar de la contabilidad de ingresos y gastos a la contabilidad por partida doble.
  
  
• Para la caja registradora es necesario, al final del año, imprimir, revisar y archivar un comprobante anual firmado (comprobante mensual de diciembre).
  
  
• En el caso del gerente‑accionista pueden existir posibilidades de optimización fiscal en el ámbito del impuesto sobre la renta, la seguridad social, los costes laborales asociados a ingresos procedentes de una relación laboral clásica o libre, así como de ingresos por dividendos, y también del IVA.
  
  
• Para los bienes económicos recién adquiridos o fabricados (con excepciones) puede aplicarse una amortización de hasta el 30 % del valor residual. La mayor amortización al inicio del periodo de uso suele generar ventajas de liquidez en bienes duraderos, ya que tras tres años se habrá amortizado aproximadamente el 66 % a efectos fiscales. Cambiar de la amortización decreciente a la lineal resulta razonable cuando la lineal supera a la decreciente. Para edificios adquiridos o construidos después del 30 June 2020, se aplica una amortización acelerada.
  
  
• La carga del impuesto sobre la renta puede influirse mediante el adelanto de gastos en la contabilidad por partida doble o mediante el adelanto de gastos y el diferimiento de ingresos en la contabilidad de ingresos y gastos, bajo determinadas condiciones. Por ejemplo, los gastos/pagos por mantenimiento o reparaciones de edificios o máquinas pueden deducirse íntegramente como gasto empresarial si se realizan en el presente ejercicio. Los contribuyentes que lleven contabilidad de ingresos y gastos pueden deducir anticipadamente los pagos de ciertos gastos (p.ej. consultoría, alquiler, distribución, administración, intereses, etc.) sólo para el año en curso y, como máximo, para el siguiente; más allá de ello es necesario prorratear. Además, los ingresos o gastos recurrentes deben imputarse al año calendario al que corresponden económicamente, siempre que se produzcan dentro de los 15 días antes o después del 31 December.
  
  
• En relación con el deducción por inversión y la deducción por beneficio de inversión, hay que tener en cuenta que no pueden utilizarse simultáneamente los mismos bienes económicos para ambas bonificaciones. Por ello, se recomienda realizar un análisis de rentabilidad para cada bien económico, a fin de determinar a cuál de las bonificaciones debe asignarse.
  
  
• Donaciones realizadas desde el patrimonio empresarial a determinadas instituciones beneficiarias son deducibles fiscalmente hasta un máximo del 10 % del beneficio del ejercicio económico en curso. Para que dichas donaciones puedan deducirse en el año 2025, deben efectuarse a más tardar el 31 December 2025.

Nota
Una revisión cuidadosa de la situación fiscal al final del año puede resultar provechosa. Muchas medidas sólo son efectivas si se adoptan a tiempo, antes del 31 December 2025. Por ello, recomendamos examinar con antelación las inversiones y medidas previstas y, si procede, ajustarlas. Estamos a su disposición para ayudarle a identificar oportunidades de optimización individualizadas.