Actualidad
IVA
Límite de facturación para pequeños empresarios
A partir del 1 January 2025 se incrementó el límite de facturación para pequeños empresarios de EUR 35,000 netos a EUR 55,000 brutos al año. Para el cálculo de este límite no es determinante el momento de cobro del importe, sino cuándo se prestó el servicio correspondiente.
En la regla de pequeños empresarios se trata de una exención fiscal personal, mediante la cual el empresario, por un lado, no tiene que repercutir ni ingresar el impuesto sobre el valor añadido (IVA), y, por otro lado, tampoco puede deducir el IVA soportado de sus suministros. En el límite actual de EUR 55,000 se trata de una cantidad bruta, en la que el IVA ya no se "desglosa", y se refiere al empresario individual, no a actividades o establecimientos concretos del empresario.
No hay imposición retroactiva
Desde el 1 January 2025 la exención fiscal se mantiene, en caso de superar el límite de facturación en no más del 10 %, hasta el final del año natural (la exención de pequeños empresarios desaparece el año siguiente) o bien desaparece en el propio año sólo con la facturación que supere la tolerancia del 10 % durante el año. Sólo a partir de esa facturación y de todas las posteriores la exención fiscal para pequeños empresarios deja de ser aplicable en ese año. No se prevé una imposición retroactiva de las facturaciones hasta el comienzo del año, lo que reduce la carga administrativa en el año de transición.
Momento de la prestación del servicio
Desde el punto de vista temporal, para el cálculo del límite de facturación son relevantes todas aquellas facturaciones cuyas entregas o prestaciones se hayan ejecutado en el período impositivo. Por lo tanto, si se supera o no el límite de pequeños empresarios depende del importe de los honorarios por las prestaciones realmente realizadas en el período impositivo del empresario. En el cálculo del límite no importa cuándo se recibe el pago. Lo determinante es la prestación efectuada en el período impositivo correspondiente. Por ello, incluso en el caso de la tributación por caja (Ist‑Besteuerung) para el cálculo del límite de facturación y, en consecuencia, para la comprobación de la existencia de la exención de pequeños empresarios, no se debe basar en el momento del cobro del importe, sino en el momento de la prestación del servicio. En la tributación por caja, las empresas deben ingresar el IVA al fisco sólo cuando realmente hayan recibido los pagos de sus clientes.
Ejemplo
U tributa según el sistema de caja. Presta en 2025 servicios por los que factura EUR 40,000. En 2025 sólo recibe EUR 5,000. En 2026 se cobran los EUR 35,000 restantes.
Para los servicios prestados en 2026 factura EUR 50,000, que se pagan íntegramente en 2026.
Solución
En ambos años se aplica la regla de pequeños empresarios, ya que en 2025 se prestan servicios por EUR 40,000 y en 2026 por EUR 50,000. Que en 2026 se cobren honorarios por un total de EUR 85,000 es irrelevante.
Consejo
El control continuo de si el límite de pequeños empresarios ya se ha superado puede resultar complejo. Para evitar retrasos en el cumplimiento tributario o incluso consecuencias penales fiscales, se recomienda solicitar nuestra asesoría.
No hay imposición retroactiva
Desde el 1 January 2025 la exención fiscal se mantiene, en caso de superar el límite de facturación en no más del 10 %, hasta el final del año natural (la exención de pequeños empresarios desaparece el año siguiente) o bien desaparece en el propio año sólo con la facturación que supere la tolerancia del 10 % durante el año. Sólo a partir de esa facturación y de todas las posteriores la exención fiscal para pequeños empresarios deja de ser aplicable en ese año. No se prevé una imposición retroactiva de las facturaciones hasta el comienzo del año, lo que reduce la carga administrativa en el año de transición.
Momento de la prestación del servicio
Desde el punto de vista temporal, para el cálculo del límite de facturación son relevantes todas aquellas facturaciones cuyas entregas o prestaciones se hayan ejecutado en el período impositivo. Por lo tanto, si se supera o no el límite de pequeños empresarios depende del importe de los honorarios por las prestaciones realmente realizadas en el período impositivo del empresario. En el cálculo del límite no importa cuándo se recibe el pago. Lo determinante es la prestación efectuada en el período impositivo correspondiente. Por ello, incluso en el caso de la tributación por caja (Ist‑Besteuerung) para el cálculo del límite de facturación y, en consecuencia, para la comprobación de la existencia de la exención de pequeños empresarios, no se debe basar en el momento del cobro del importe, sino en el momento de la prestación del servicio. En la tributación por caja, las empresas deben ingresar el IVA al fisco sólo cuando realmente hayan recibido los pagos de sus clientes.
Ejemplo
U tributa según el sistema de caja. Presta en 2025 servicios por los que factura EUR 40,000. En 2025 sólo recibe EUR 5,000. En 2026 se cobran los EUR 35,000 restantes.
Para los servicios prestados en 2026 factura EUR 50,000, que se pagan íntegramente en 2026.
Solución
En ambos años se aplica la regla de pequeños empresarios, ya que en 2025 se prestan servicios por EUR 40,000 y en 2026 por EUR 50,000. Que en 2026 se cobren honorarios por un total de EUR 85,000 es irrelevante.
Consejo
El control continuo de si el límite de pequeños empresarios ya se ha superado puede resultar complejo. Para evitar retrasos en el cumplimiento tributario o incluso consecuencias penales fiscales, se recomienda solicitar nuestra asesoría.