Actualidad
IVA
IVA en cancelaciones de huéspedes de hotel
Cuando se cancelan habitaciones de hotel a corto plazo o no se utilizan, a menudo los huéspedes deben pagar la habitación o abonar cargos por cancelación. Los operadores turísticos deben tener en cuenta las consecuencias fiscales de dichos cargos.
Los servicios de un empresario sólo están sujetos a IVA cuando se prestan a cambio de una contraprestación, es decir, cuando al servicio le corresponde una contrapartida. Cuando el cliente realiza pagos porque debe indemnizar un daño (indemnización), no se produce un intercambio de servicios, por lo que dichos pagos no están sujetos al IVA.
Obligación del IVA de los "pagos por no‑show"
Si los huéspedes reservan una habitación en un hotel, la ocupan – sin cancelación oportuna – pero no la utilizan (los llamados "no‑shows"), normalmente se les facturan los costes de la habitación en su totalidad. Si dichos no‑shows deben facturarse con o sin IVA depende de si ya se ha producido un intercambio de servicios o si los pagos constituyen, más bien, una indemnización.
Hay que tener en cuenta que, según la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), ya existe un intercambio de servicios sujeto a IVA "cuando el empresario o hotelero estaba preparado para prestar el servicio" y únicamente se vio impedido de hacerlo por circunstancias atribuibles al cliente o al huésped. Si el empresario o hotelero, a su entender, ha realizado todo lo necesario para prestar el servicio, el servicio se considera, a efectos del IVA, ejecutado en el momento en que el cliente puede disponer de facto del beneficio del mismo. En tal caso, el pago está sujeto al IVA.
No hay IVA en cargos de cancelación puros
A diferencia de los "cargos por no‑show" existen los cargos de cancelación puros. Estos suelen facturarse cuando el cliente reserva una habitación pero la cancela después de que haya expirado el plazo de cancelación gratuito. A diferencia de los no‑shows, aquí el cliente cancela antes de haber utilizado el servicio. Según la Finanz, los cargos de cancelación, al carecer de intercambio de servicios, normalmente no están sujetos a IVA, siempre que la reserva se cancele antes del momento de la disponibilidad del servicio. Esto se aplica incluso si los costes de acciones preparatorias están cubiertos por los cargos de cancelación. Si ya se ha abonado un anticipo por la reserva del hotel y este se pierde como cargo de cancelación, la factura correspondiente debe ser rectificada por el hotelero. Si no se realiza la rectificación de la factura, el IVA incluido en el anticipo se debe a efectos de la facturación.
Tratamiento fiscal
Tanto los "cargos por no‑show" como los cargos de cancelación (en sentido de indemnizaciones) están sujetos al impuesto sobre la renta y al impuesto de sociedades.
Obligación del IVA de los "pagos por no‑show"
Si los huéspedes reservan una habitación en un hotel, la ocupan – sin cancelación oportuna – pero no la utilizan (los llamados "no‑shows"), normalmente se les facturan los costes de la habitación en su totalidad. Si dichos no‑shows deben facturarse con o sin IVA depende de si ya se ha producido un intercambio de servicios o si los pagos constituyen, más bien, una indemnización.
Hay que tener en cuenta que, según la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), ya existe un intercambio de servicios sujeto a IVA "cuando el empresario o hotelero estaba preparado para prestar el servicio" y únicamente se vio impedido de hacerlo por circunstancias atribuibles al cliente o al huésped. Si el empresario o hotelero, a su entender, ha realizado todo lo necesario para prestar el servicio, el servicio se considera, a efectos del IVA, ejecutado en el momento en que el cliente puede disponer de facto del beneficio del mismo. En tal caso, el pago está sujeto al IVA.
No hay IVA en cargos de cancelación puros
A diferencia de los "cargos por no‑show" existen los cargos de cancelación puros. Estos suelen facturarse cuando el cliente reserva una habitación pero la cancela después de que haya expirado el plazo de cancelación gratuito. A diferencia de los no‑shows, aquí el cliente cancela antes de haber utilizado el servicio. Según la Finanz, los cargos de cancelación, al carecer de intercambio de servicios, normalmente no están sujetos a IVA, siempre que la reserva se cancele antes del momento de la disponibilidad del servicio. Esto se aplica incluso si los costes de acciones preparatorias están cubiertos por los cargos de cancelación. Si ya se ha abonado un anticipo por la reserva del hotel y este se pierde como cargo de cancelación, la factura correspondiente debe ser rectificada por el hotelero. Si no se realiza la rectificación de la factura, el IVA incluido en el anticipo se debe a efectos de la facturación.
Tratamiento fiscal
Tanto los "cargos por no‑show" como los cargos de cancelación (en sentido de indemnizaciones) están sujetos al impuesto sobre la renta y al impuesto de sociedades.