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FISCALIDAD Y EMPRESA
Asociaciones: Obligaciones de registro para las dietas de voluntariado y las compensaciones por gastos de viaje
Para apoyar el trabajo de los voluntarios, las organizaciones sin ánimo de lucro, como las asociaciones, pueden, desde el año 2024, realizar pagos libres de impuestos a sus voluntarios (la llamada «dieta de voluntariado»).
Para las asociaciones deportivas sin ánimo de lucro existe, independientemente de ello, la posibilidad de pagar dietas de compensación por gastos de viaje de hasta EUR 120 por día de actividad (hasta EUR 720 por mes) libres de impuestos a deportistas, entrenadores, árbitros y monitores deportivos. No obstante, la condición esencial en ambos casos es que la asociación cumpla con las obligaciones de registro y comunicación correspondientes y las satisfaga dentro del plazo establecido.
Dieta de voluntariado
En el caso de la dieta de voluntariado pequeña los ingresos procedentes de una actividad voluntaria están exentos hasta EUR 30 por día natural, con un máximo de EUR 1,000 al año natural. En actividades de beneficencia y determinadas actividades sin ánimo de lucro (servicios sociales), en la ayuda en casos de catástrofe y para funciones como formador o instructor, la dieta de voluntariado puede mantenerse exenta en una cuantía mayor, a saber EUR 50 por día natural o EUR 3,000 al año natural (dieta de voluntariado grande).
La asociación debe llevar registros, en particular del número de días de actividad del voluntario y de la naturaleza y cuantía de la dieta de voluntariado. Si la asociación paga a un voluntario una cantidad superior al límite correspondiente (EUR 30 / EUR 50 o EUR 1,000 / EUR 3,000), debe comunicarlo a la autoridad fiscal electrónicamente antes de final de febrero del año siguiente. La cantidad excedente se considerará como ingresos diversos en la declaración del impuesto sobre la renta del voluntario.
Compensación de gastos de viaje forfaitaria
Este tipo de sustitución de gastos de viaje libre de impuestos solo pueden pagar las asociaciones deportivas sin ánimo de lucro, no otras asociaciones sin ánimo de lucro. Para cada deportista, árbitro o monitor deportivo que reciba una compensación forfaitaria de gastos de viaje en el marco de una relación laboral, la asociación deportiva sin ánimo de lucro debe llevar una cuenta salarial o registros salariales:
Dieta de voluntariado
En el caso de la dieta de voluntariado pequeña los ingresos procedentes de una actividad voluntaria están exentos hasta EUR 30 por día natural, con un máximo de EUR 1,000 al año natural. En actividades de beneficencia y determinadas actividades sin ánimo de lucro (servicios sociales), en la ayuda en casos de catástrofe y para funciones como formador o instructor, la dieta de voluntariado puede mantenerse exenta en una cuantía mayor, a saber EUR 50 por día natural o EUR 3,000 al año natural (dieta de voluntariado grande).
La asociación debe llevar registros, en particular del número de días de actividad del voluntario y de la naturaleza y cuantía de la dieta de voluntariado. Si la asociación paga a un voluntario una cantidad superior al límite correspondiente (EUR 30 / EUR 50 o EUR 1,000 / EUR 3,000), debe comunicarlo a la autoridad fiscal electrónicamente antes de final de febrero del año siguiente. La cantidad excedente se considerará como ingresos diversos en la declaración del impuesto sobre la renta del voluntario.
Compensación de gastos de viaje forfaitaria
Este tipo de sustitución de gastos de viaje libre de impuestos solo pueden pagar las asociaciones deportivas sin ánimo de lucro, no otras asociaciones sin ánimo de lucro. Para cada deportista, árbitro o monitor deportivo que reciba una compensación forfaitaria de gastos de viaje en el marco de una relación laboral, la asociación deportiva sin ánimo de lucro debe llevar una cuenta salarial o registros salariales:
- Si a cada beneficiario, que en principio percibe ingresos por trabajo asalariado, se le abonan únicamente compensaciones forfaitarias de gastos de viaje libres de impuestos, la asociación no está obligada a mantener una cuenta salarial, pero sí debe elaborar registros salariales de los que se desprendan, en particular, los días de actividad y la cuantía de la ayuda exenta. Además, todas las compensaciones de gastos de viaje pagadas en un año natural a cada deportista, árbitro o monitor deben anotarse en el formulario oficial correspondiente (L 19) y enviarse a la autoridad fiscal a más tardar a final de febrero del año siguiente.
- Si se realizan pagos que superen la compensación de gastos de viaje, la asociación debe remitir una nómina (formulario L 16) en la que se incluyan las compensaciones de gastos de viaje. En este caso, y si se envía voluntariamente una nómina, la asociación no tiene que utilizar un formulario L 19 separado.