Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Endurecimientos en el ámbito del delito financiero
Con la Ley de Lucha contra el Fraude 2024 se introdujo una nueva infracción administrativa financiera, que también penaliza la elaboración y el uso de facturas ficticias y de cobertura.
Esto no solo afecta a empresas fraudulentas, sino que también obliga a las empresas honestas a comprobar la exactitud de contenido y fiscalidad de las facturas recibidas, para no incurrir en un riesgo penal financiero.
Según la nueva disposición de la Finanzstrafgesetz (Ley de Delitos Financieros), comete una infracción administrativa financiera quien, con la intención de simular una operación comercial o de ocultar su verdadero contenido, falsifica documentos, elabora documentos falsos o incorrectos, o utiliza documentos falsificados, falsos o incorrectos en los libros o registros obligatorios por razones tributarias o de derecho de monopolio. Por infracciones se prevén multas de hasta EUR 100,000.
Falsificación de documentos
Se considera que se falsifica un documento real quien altera su contenido sin autorización y, al mismo tiempo, da la impresión de que su contenido actual proviene del emisor. Un documento es falso cuando el emisor aparente y el real no son idénticos. Un documento es incorrecto cuando se presenta como verdadera una hecho materialmente incorrecto ("documento mentiroso").
Se entiende también por uso la entrega o cesión de dichos documentos a terceros. Por documentos se entienden todos los papeles que sirven de base para la contabilidad legal. Esto incluye, en particular, facturas, recibos de caja, albaranes/comprobantes de transporte o nóminas.
Medidas preventivas
La normativa no solo afecta a empresas malintencionadas (ficticias) que llevan a cabo activamente tales malversaciones y, por ejemplo, emiten deliberadamente facturas ficticias por servicios no prestados o exigen/reciben "pagos de retroceso" para que otras empresas reclamen una deducción de IVA no permitida. Dado que la infracción administrativa financiera también castiga ya el uso (intencional) de documentos incorrectos, todos los empresarios deberían reforzar la verificación de la exactitud de los documentos, como facturas, así como de bases de datos relevantes (lista de empresas ficticias del Ministerio de Finanzas) para evitar caer inadvertidamente en una situación problemática.
Aspectos del IVA
Especialmente desde el punto de vista del impuesto al valor añadido, no solo el emisor de la factura, sino también el receptor debe velar porque la factura sea correcta. Si, por ejemplo, se emite una factura con IVA de forma indebida, cuando en realidad debería aplicarse una exención de IVA o el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (Reverse Charge), el receptor de la factura no puede ejercer el deducción del IVA de esa factura incorrecta. Si lo hace, está utilizando un documento incorrecto y podría, bajo ciertas circunstancias, incurrir en la infracción administrativa financiera descrita anteriormente.
Conclusión
Con la nueva infracción administrativa financiera, la responsabilidad penal se traslada a la fase preparatoria previamente no sancionada, ya que ahora, en determinadas circunstancias, la contabilización de una factura incorrecta puede ser sancionada. Por lo tanto, todas las empresas necesitan establecer mecanismos de control regulares para garantizar la corrección de facturas y documentos que ingresan al sistema contable y, de este modo, minimizar los riesgos penales financieros.
Según la nueva disposición de la Finanzstrafgesetz (Ley de Delitos Financieros), comete una infracción administrativa financiera quien, con la intención de simular una operación comercial o de ocultar su verdadero contenido, falsifica documentos, elabora documentos falsos o incorrectos, o utiliza documentos falsificados, falsos o incorrectos en los libros o registros obligatorios por razones tributarias o de derecho de monopolio. Por infracciones se prevén multas de hasta EUR 100,000.
Falsificación de documentos
Se considera que se falsifica un documento real quien altera su contenido sin autorización y, al mismo tiempo, da la impresión de que su contenido actual proviene del emisor. Un documento es falso cuando el emisor aparente y el real no son idénticos. Un documento es incorrecto cuando se presenta como verdadera una hecho materialmente incorrecto ("documento mentiroso").
Se entiende también por uso la entrega o cesión de dichos documentos a terceros. Por documentos se entienden todos los papeles que sirven de base para la contabilidad legal. Esto incluye, en particular, facturas, recibos de caja, albaranes/comprobantes de transporte o nóminas.
Medidas preventivas
La normativa no solo afecta a empresas malintencionadas (ficticias) que llevan a cabo activamente tales malversaciones y, por ejemplo, emiten deliberadamente facturas ficticias por servicios no prestados o exigen/reciben "pagos de retroceso" para que otras empresas reclamen una deducción de IVA no permitida. Dado que la infracción administrativa financiera también castiga ya el uso (intencional) de documentos incorrectos, todos los empresarios deberían reforzar la verificación de la exactitud de los documentos, como facturas, así como de bases de datos relevantes (lista de empresas ficticias del Ministerio de Finanzas) para evitar caer inadvertidamente en una situación problemática.
Aspectos del IVA
Especialmente desde el punto de vista del impuesto al valor añadido, no solo el emisor de la factura, sino también el receptor debe velar porque la factura sea correcta. Si, por ejemplo, se emite una factura con IVA de forma indebida, cuando en realidad debería aplicarse una exención de IVA o el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (Reverse Charge), el receptor de la factura no puede ejercer el deducción del IVA de esa factura incorrecta. Si lo hace, está utilizando un documento incorrecto y podría, bajo ciertas circunstancias, incurrir en la infracción administrativa financiera descrita anteriormente.
Conclusión
Con la nueva infracción administrativa financiera, la responsabilidad penal se traslada a la fase preparatoria previamente no sancionada, ya que ahora, en determinadas circunstancias, la contabilización de una factura incorrecta puede ser sancionada. Por lo tanto, todas las empresas necesitan establecer mecanismos de control regulares para garantizar la corrección de facturas y documentos que ingresan al sistema contable y, de este modo, minimizar los riesgos penales financieros.