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IVA
Deducción del IVA soportado en facturas sin desglose del impuesto
Si un empresario extranjero omite registrarse para el IVA en Austria y no muestra el impuesto en sus facturas, sigue estando obligado a pagar el IVA en el país.
El destinatario de los servicios o de dichas facturas, sin embargo, no tiene derecho a la deducción del IVA soportado, aun cuando la empresa extranjera comunique a la autoridad, mediante un acta elaborada en una inspección fiscal posterior, el IVA que no está comparado con una factura. Además, según el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (EuGH), la autoridad puede rechazar la rectificación de una factura defectuosa.
Requisito: IVA devengado y pagado
Recientemente, el EuGH recordó su jurisprudencia constante, según la cual la deducción del IVA soportado es una parte integral del sistema del impuesto al valor añadido y, en principio, no puede ser limitada. El requisito para la deducción del IVA soportado es que el impuesto cuya deducción se reclama haya sido devengado y pagado. En principio, la deducción también puede ejercerse cuando no se cumplen los requisitos formales, siempre que se cumplan los requisitos materiales para la deducción.
En un caso, el acta remitida por una sociedad a la autoridad no cumplía los requisitos, entre otras cosas porque la sociedad se mencionaba tanto como suministradora como receptora de las operaciones, de modo que no podía equipararse a una factura. Por ello, el EuGH concluyó que la autoridad puede denegar la deducción del IVA soportado cuando un empresario infringe la obligación de registro, la factura no muestra el IVA y, solo tras una inspección, se elabora un acta con el IVA indicado.
Sobre la cuestión de la rectificación de facturas, el EuGH confirma que una norma que excluya la rectificación de facturas está justificada para garantizar una recaudación adecuada o prevenir el fraude fiscal, siempre que no exista riesgo para la recaudación.
Consejo
Si durante una inspección fiscal en Austria se detecta que la deducción del IVA soportado se ha realizado sobre la base de una factura formalmente incorrecta o deficiente, el defecto puede subsanarse dentro del plazo razonable que establezca el inspector. Si la factura se rectifica dentro de ese período, la deducción original del IVA debe mantenerse. En caso de una indicación errónea (originalmente demasiado baja) del IVA, este procedimiento retroactivo no es admisible, aunque a partir de ahora la rectificación de la factura sí será posible en el actual período de declaración del IVA (UVA).
Requisito: IVA devengado y pagado
Recientemente, el EuGH recordó su jurisprudencia constante, según la cual la deducción del IVA soportado es una parte integral del sistema del impuesto al valor añadido y, en principio, no puede ser limitada. El requisito para la deducción del IVA soportado es que el impuesto cuya deducción se reclama haya sido devengado y pagado. En principio, la deducción también puede ejercerse cuando no se cumplen los requisitos formales, siempre que se cumplan los requisitos materiales para la deducción.
En un caso, el acta remitida por una sociedad a la autoridad no cumplía los requisitos, entre otras cosas porque la sociedad se mencionaba tanto como suministradora como receptora de las operaciones, de modo que no podía equipararse a una factura. Por ello, el EuGH concluyó que la autoridad puede denegar la deducción del IVA soportado cuando un empresario infringe la obligación de registro, la factura no muestra el IVA y, solo tras una inspección, se elabora un acta con el IVA indicado.
Sobre la cuestión de la rectificación de facturas, el EuGH confirma que una norma que excluya la rectificación de facturas está justificada para garantizar una recaudación adecuada o prevenir el fraude fiscal, siempre que no exista riesgo para la recaudación.
Consejo
Si durante una inspección fiscal en Austria se detecta que la deducción del IVA soportado se ha realizado sobre la base de una factura formalmente incorrecta o deficiente, el defecto puede subsanarse dentro del plazo razonable que establezca el inspector. Si la factura se rectifica dentro de ese período, la deducción original del IVA debe mantenerse. En caso de una indicación errónea (originalmente demasiado baja) del IVA, este procedimiento retroactivo no es admisible, aunque a partir de ahora la rectificación de la factura sí será posible en el actual período de declaración del IVA (UVA).