Actualidad
IVA
Repercusión de costes en el IVA
En la práctica empresarial surge a menudo la cuestión de cómo tratar fiscalmente la repercusión de costes a efectos del IVA. Es necesario determinar si la repercusión está sujeta a IVA y, de ser así, qué tipo impositivo aplicar.
Para ello es decisivo determinar si los costes repercutidos forman parte del precio de una prestación realizada o si deben calificarse como partidas de paso.
Repercusión como parte del precio de una prestación realizada
Están sujetas al impuesto sobre el valor añadido (Umsatzsteuer) todos los actos que se basan en un intercambio de prestaciones. Un intercambio de prestaciones supone que se presta una prestación y se recibe una contraprestación. Esto también se da cuando el empresario repercute a su cliente un precio equivalente a los costes de producción. Por lo tanto, la cuantía del precio no influye en la clasificación como intercambio de prestaciones.
Los costes repercutidos que se consideran una "prestación accesoria no independiente" respecto a la prestación principal se tratan fiscalmente igual que la prestación principal. Fiscalmente se aplica a la prestación accesoria el mismo tipo impositivo que a la prestación principal.
Ejemplo
Un empresario, en el marco de una prestación de consultoría, repercute a su cliente también el kilometraje. Aunque se trate únicamente de costes de producción, el kilometraje está sujeto al mismo tipo impositivo que la consultoría. Es importante que el IVA se calcule correctamente sobre la base neta del coste repercutido. Si la prestación principal, por ejemplo, está sujeta al tipo del 20 %, este tipo se aplicará también a todas las prestaciones accesorias vinculadas.
Partidas de paso
Las partidas de paso son importes que un empresario simplemente recibe o desembolsa en nombre y por cuenta de otro empresario. Entre el empresario que recibe el importe y el cliente no existe un intercambio de prestaciones propio. Por ello, los importes no forman parte del precio y no están sujetos al IVA. Las partidas de paso incluyen, por ejemplo, tasas locales y de turismo, honorarios de recetas y tasas judiciales.
No es obligatorio que las partidas de paso aparezcan en la factura. Si se incluyen en la factura, debe quedar claramente identificado qué importes corresponden a prestaciones propias del empresario y cuáles ha recibido o desembolsado en nombre de otro empresario.
Es importante que la repercusión se realice siempre neta, ya que a las partidas de paso no se les aplica IVA. No obstante, si se muestra una suma total que combina las prestaciones propias y las partidas de paso y el IVA se calcula sobre la suma total, el empresario debe el IVA "por imposición de la factura".
Repercusión como parte del precio de una prestación realizada
Están sujetas al impuesto sobre el valor añadido (Umsatzsteuer) todos los actos que se basan en un intercambio de prestaciones. Un intercambio de prestaciones supone que se presta una prestación y se recibe una contraprestación. Esto también se da cuando el empresario repercute a su cliente un precio equivalente a los costes de producción. Por lo tanto, la cuantía del precio no influye en la clasificación como intercambio de prestaciones.
Los costes repercutidos que se consideran una "prestación accesoria no independiente" respecto a la prestación principal se tratan fiscalmente igual que la prestación principal. Fiscalmente se aplica a la prestación accesoria el mismo tipo impositivo que a la prestación principal.
Ejemplo
Un empresario, en el marco de una prestación de consultoría, repercute a su cliente también el kilometraje. Aunque se trate únicamente de costes de producción, el kilometraje está sujeto al mismo tipo impositivo que la consultoría. Es importante que el IVA se calcule correctamente sobre la base neta del coste repercutido. Si la prestación principal, por ejemplo, está sujeta al tipo del 20 %, este tipo se aplicará también a todas las prestaciones accesorias vinculadas.
Partidas de paso
Las partidas de paso son importes que un empresario simplemente recibe o desembolsa en nombre y por cuenta de otro empresario. Entre el empresario que recibe el importe y el cliente no existe un intercambio de prestaciones propio. Por ello, los importes no forman parte del precio y no están sujetos al IVA. Las partidas de paso incluyen, por ejemplo, tasas locales y de turismo, honorarios de recetas y tasas judiciales.
No es obligatorio que las partidas de paso aparezcan en la factura. Si se incluyen en la factura, debe quedar claramente identificado qué importes corresponden a prestaciones propias del empresario y cuáles ha recibido o desembolsado en nombre de otro empresario.
Es importante que la repercusión se realice siempre neta, ya que a las partidas de paso no se les aplica IVA. No obstante, si se muestra una suma total que combina las prestaciones propias y las partidas de paso y el IVA se calcula sobre la suma total, el empresario debe el IVA "por imposición de la factura".