Actualidad
FISCALIDAD INTERNACIONAL
Subvenciones de una entidad territorial
Recientemente el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) se ocupó de la cuestión de cómo clasificar fiscalmente a efectos del IVA las subvenciones de una entidad territorial para cubrir pérdidas a una empresa que presta servicios de transporte público de personas.
Una sociedad anónima polaca pretendía, sobre la base de contratos con una entidad territorial, ofrecer servicios de transporte de personas, siendo la entidad territorial, según el acuerdo, la que fijaba los precios de los billetes. Dado que los ingresos por la venta de billetes no cubrían los costes, el contrato preveía (de forma general) pagos compensatorios por parte de la entidad territorial como cobertura de pérdidas. La sociedad anónima polaca solicitó a la autoridad fiscal la aclaración de si los pagos compensatorios formaban parte de la base imponible del IVA y, por tanto, estaban sujetos al impuesto. En el curso del proceso judicial, el máximo tribunal administrativo polaco remitió la cuestión al TJUE para una decisión prejudicial.
Pago compensatorio no forma parte de la base imponible del IVA
El TJUE llegó a la conclusión de que el pago compensatorio de la entidad territorial a la sociedad anónima no constituye parte de la base imponible del IVA, ya que dicho pago no estaba vinculado al precio del billete y no tenía una influencia directa sobre la fijación de precios de los servicios de transporte. El pago de la entidad territorial no se concedió para una prestación concreta a clientes individuales, sino que cubría las pérdidas de la sociedad anónima derivadas de la prestación de los servicios, independientemente de su uso por parte de usuarios concretos. Según el TJUE, una influencia indirecta del precio mediante la subvención por sí sola no basta para crear una conexión directa entre el precio del billete y la subvención.
Conclusión
Cuando las empresas reciben subvenciones de entidades territoriales, es relevante para su clasificación a efectos del IVA determinar si dichos pagos están directamente vinculados a una prestación de la empresa. Un pago compensatorio general que se realiza únicamente para cubrir pérdidas, normalmente no está sujeto al IVA. Debido a la complejidad de los hechos subyacentes y a las posibles consecuencias de una clasificación errónea, las subvenciones públicas deben, sin embargo, revisarse siempre en detalle para determinar su obligación concreta en materia de IVA.
Pago compensatorio no forma parte de la base imponible del IVA
El TJUE llegó a la conclusión de que el pago compensatorio de la entidad territorial a la sociedad anónima no constituye parte de la base imponible del IVA, ya que dicho pago no estaba vinculado al precio del billete y no tenía una influencia directa sobre la fijación de precios de los servicios de transporte. El pago de la entidad territorial no se concedió para una prestación concreta a clientes individuales, sino que cubría las pérdidas de la sociedad anónima derivadas de la prestación de los servicios, independientemente de su uso por parte de usuarios concretos. Según el TJUE, una influencia indirecta del precio mediante la subvención por sí sola no basta para crear una conexión directa entre el precio del billete y la subvención.
Conclusión
Cuando las empresas reciben subvenciones de entidades territoriales, es relevante para su clasificación a efectos del IVA determinar si dichos pagos están directamente vinculados a una prestación de la empresa. Un pago compensatorio general que se realiza únicamente para cubrir pérdidas, normalmente no está sujeto al IVA. Debido a la complejidad de los hechos subyacentes y a las posibles consecuencias de una clasificación errónea, las subvenciones públicas deben, sin embargo, revisarse siempre en detalle para determinar su obligación concreta en materia de IVA.