Normas impositivas en  el comercio entre  Latinoamerica  y  Europa

Cómo las empresas latinoamericanas pueden vender productos en Europa sin un establecimiento permanente o filial en ella.

 Miembros de la Unión Europea

Las reglas en Europa son muy diferente dependiendo del país de domicilio del comprador, en otras palabras depende de si el comprador  esté domiciliado en un país que sea miembro de la Unión Europea o no. En la actualidad, los siguientes países son miembros de la Unión Europea : Austria, Bélgica, Bulgaria, Chipre, República Checa, Dinamarca, Estonia, Finlandia, Francia, Alemania, Grecia, Hungría, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Holanda, Polonia, Portugal, Rumania, Eslovaquia, Eslovenia, España, Suecia y Reino Unido.

En este artículo se tratará el caso de venta de bienes en la UE, ya que el comercio con lo paises no integrantes de la EU depende de su normativa interna y esta reglado por convenios bilaterales específicos a considerarse en cada caso paticular.

En este artículo tampoco  podemos especificar todos los reglamentos de aduana y restricciones de importación que existen , tales como para alimentos , medicamentos , cosméticos o sustancias peligrosas, ya que también requieren ser analizados específicamente. Pero nuestra asesoría fiscal  se encuentra a su disposición para realizar las  investigaciones que Ud. pueda necesitar sobre este tema.

Para empezar se debe diferenciar  si los bienes son entregados directamente desde América Latina hacia el comprador  en la UE o si el vendedor latinoamericano posee ya un centro de almacenamiento en la UE desde donde los bienes serán enviados  a sus clientes en Europa.

Si las mercancías procedentes de América Latina son enviadas directamente a los clientes de la UE  desde fuera de la UE, deberá tenerse en cuenta el impuesto  de importación que recae sobre las ventas (entre el 10 % y el 24 % del valor de los bienes , según el producto y el país de importación)  y en algunos caso también el impuesto aduanero *. Estos impustos pueden ser cargados al comprador o al vendedor. El Vendedor tendrá derecho a la devolución del impuesto de importación, para lo que deberá hacer la petición correpondiente ante las autoridades.

Si el comprador en la UE es una empresa, esta tendrá que pagar los impuestos aduaneros  y el impuesto de  importación pero  podrá recuperar  el impuesto de importacíon abonado a la oficina fiscal en la próxima  declaración impositiva.

Importante para el comprado entonces es recordadr que el impuesto aduanero  no puede ser recuperado y debe ser considerado parte de los costos . El impuesto de importación en cambio  no es un factor de coste  ya que puede ser reintegrado.

Los empresarios y los no empresarios

Se distingue entre dos tipos de compradores: los empresarios y los no empresarios . Los no empresarios no son solamente personas privada , sino también algunas agencias gubernamentales y muchas organizaciones no gubernamentales (ONG) . Si el comprador  es una empresa o no, se reconoce en la existencia de un llamado ” número de identificación impositivo . Por favor, asegúrese de solicitar ese número al comprador.
Cuando las mercancías se venden a no empresarios y los bienes son entregados directamente desde América Latina, es vendedor  quien deberán pagar el derecho aduanero, así como el impuesto de importación. En estos caso deberá calcularse como costo ambos impuesto ya que no podran ser recuperados.

un representante fiscal registrado

Para la venta  de bienes de América Latina a los no empresarios ,la empresa  latinoamericana necesita un representante fiscal registrado en un país de la UE , quien generalmente  es un asesor fiscal. El representante fiscal actúa como punto de contacto entre los diferentes departamentos y/u oficinas de la UE. Este representante fiscal informa a la autoridades  de las operaciones comerciales de la empresa latinoamericana, registra y  hace conocer  de las transacciones realizadas en forma mensual o trimestral, y presenta la declaracion de impuestos anual, También controla que el impuesto de importación así como el impuesto aduanero  sean transferidos correctamente del empresario latinoamericano a las oficinas correspondientes (Aduana, organismos fiscales).

Si las mercancías son transportadas desde un depósito central que el vendedor  tiene registrado en UE,  los productos están sujetos al pagado de impuestos aduaneros y de importacion en el momento de su entrada . Desde allí podrán ser repartidos a los compradores en el resto de los paises de la UE sin más trámites aduaneros. En este caso es conveniente que el representante fiscal provengan del mismo país donde sen encuentra el depósito de mercaderías.

La ventaja de una depósito de mercaderías recide en que los productos pueden ser entregados al cliente final con rapidez. La desventaja está asociada con los costos de almacenamiento y el riesgo de que las mercancías incorporadas no pueden ser vendidos.

Por tanto, se recomienda comenzar con las entregas directas para probar la aceptación en el  mercado de los bienes exportados,o  por ejemplo utilizar los servicios de amazon.de o empresas similares, quien almacena  la mercancía en sus depósitos, toma  pedidos y realiza las entregas correspondientes. Incluso en el caso de la utilización de amazon.de o empresas similar  se necesita un representante fiscal . Nuestra asesoría fiscal está a su sevicio para informarlo  en este propósito y facilitar sus comercio con toda la Comuidad Eurpea.

Para obtener más detalles  consulte www.tax-austria.com .

Renate Otti , asesora fiscal ydirectora de Tax- Austria. E-mail: otti@taxaustria.alfahosting.org

*impuesto aduanero es un impuesto al comercio dentro de la UE, que rige solo a determinados productos y solo entre algunos pasies de la UE.